案列
公司小王2019年度每月工资15000元,每月操作应扣除三险一金1000元,每月可以办理的专项附加扣除为赡综合养老人支出2000元,另外2019年取得劳务报酬3万元,稿酬1万元,特许权使用费收入5000元。
第一环节 预扣预缴环节
先计算预扣个税的金额:
(1)工资薪金每月预扣个税:
每年度月预扣个税额=(15000-5000-1000-200怎么0)*3%-0=210元
全年预扣个税额=12*210=2520元
(2)劳务报酬的预扣个税:
应预扣个税额=30000*(1-20%)怎么*30%-2000=520所得0元
(3)稿酬的预扣个税:
应预扣个税额=10000*(1-20%)*(1-30%)*20%=1120元
(4)特许权使用费的预扣个税:
应预扣个税额=5000综合*(1-20所得%)*20%=汇算800元
2019年全年已经预缴个税=2520 5200 1120 800=9640元
第计算二环节 年度汇算环节
年度汇算的时候计算:
一、先计算综合所得收入额:
(1)工资薪金汇算的收入额=15000*12=18万元
(2)劳务报个税酬的收入额=30000*(1-20%)=24000元
(3)稿酬的收入额=10000*(1-20%)*(1-30%)=5600元
(4)特许权使用费的收入额计算=5000*(1-20%)=400操作0元
综合所得收入额合计=213600元
二、再计算全年应纳税的所得额:
应纳税所得额=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元
三、然后计算全年应纳税额
应纳税额=117600*10%-2520=9240元
四、最后计算201个税9年度汇算应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-9640=-400元
由于应纳税额小于已经预扣税额,因此年度应退税400元。
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