电子券增值税发票税率(电子产品增值税专用发票税率)

购买礼品卡能取得何种发票？

《关于营改增试点若干征管问题的公告》规定售卡方销售预付卡时不缴纳增值税，不得向购卡人开具增值税专用发票，可开具增值税普通发票。因此，购卡人、充值人能增值税且仅能取得增值税普通发票。

售卡企业或支付机构如何向购卡方开具发票？如何纳税？

单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人税率充值取得的预收资金，不缴纳增值税。由增值税于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不发票动产的情形，售卡方可在增值税开票系统的《商品和服务税收分类与编码》中 增加“专用未发生销售行为的不征税项目”，在其下设601“预付卡销售和充值”，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。开票方式与单用途卡规定相同。

售卡方或支付机构因电子产品发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定开具发票并缴纳增值税，适用税率应参照主营业务而定。专用

预付卡的纳税义务何时产生，有谁承担？

持卡人使用单用途卡或多用途卡购券买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

销售税率方与售卡方或支付机构不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方或支付机构结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方或支付机构从销售方券取得的增发票值税普通发票，作为其销售预付卡或接受预付卡充值取得预收资金不缴纳增值税的电子产品凭证，留存备查。

购卡后能否将支付款项时取得的普通发票更换成专用发票？

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发电子票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

除加油卡以外其他形式的预付卡均无法实现发票的更换，购卡方应在充分考虑自身报销以及税款抵扣后，做出最优选择。