税务处理决定书送达公告（任丘市XXX有限公司）
税务处理决定书送达公告
任丘市XXX有限公司：
根据《中华人民共和国征收管理法实施细则》第一百零六条第二项之规定，现向你单位公告送达《税务处理决定书》（冀沧税一稽处〔2019〕50584号）。自公告发布之日起满三十日，即视为送达。
国家税务总局沧州市税务局第一稽查局
二〇二一年四月二十六日
国家税记账务总局沧州市税务局第一稽查局
税务处理决定书
冀沧税一稽处〔2019〕50584号
任丘市XXX有限公司：（纳税人识别号：XXX）
我局于2018年11月19日至2019年10月14日对你单位2016年1月1日至2016年12月31日涉税发票情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
（一）增值税方面
你单位取得已确定虚开增值税专用发票2份，抵扣增值税进项税额33941.88元。该行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”和《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”之规定，造成2016年5月份少缴增值税税款33941.88元。
（二）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加方面
1、城市维护建设税：
对你单位上述少缴增值税33941.88元的违法事实，根据《中华代理人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第五条的相关规定及《河北省城市维护建设税实施细则》（河北省人民政府令2011年第10号）第二条、第三条第一款、第四条第一款之规定，造成你单位少缴2016年5月城市维护建设税33941.885%＝1697.09元。
2、教育费附加：
对你单位上述少缴增值税33941.88元的违法事实，根据《中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条第一款、第六条之规定，造成你单位少缴2016年5月教育费附加33941.883%＝1018.26元。
3、地方教育附加：
对你单位上述少缴增值税33941.88元的违法事实，根据《河北省地方教育附加征收使用管理规定》（河北省人民政府令[2003]第8号公任丘市布，河北省人民政府令[2012]第13号修改）第二条、第五条之规定，造成你单位少缴2016年5月地方教育附加33941.882%＝678.84元。
（三）企业所得税
你单位以不符合规定的发票列支2016年度成本199658.12元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算”、《中华人民记账共和国发票管理办法》第二十一条“不符合规定菏泽的发票，不得作为财务报排名销凭证，任何单位和个人有权拒收”、国家税务咨询公司总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号 ）第十六条“企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照公司本办法第十四条的规定提供相任丘市关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生代理年度税前扣除”，同时根据财税〔2015〕34号《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》第一款“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得税减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税及根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)第一条：“自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”之规定，上述业务所涉及金额不得税前扣除，2016年度你单位应调增应纳税所得额199658.15元,应补缴2016年企业所得税（39423.24 199658.12-1697.09-1018.26-678.84）50%20%-3942.32＝19626.4元。
二、处理决定
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限公司期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”咨询公司和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止”之规定，责令你单位限期缴纳增值税33941.88元，城市维护建设税1697.0菏泽9元，2016年度企业所得税19626.4元，并对你单位排名从滞纳之日起至缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发[1986]50号）第二条、第三条第一款、第六条及《国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定》（国务院令第448号）之规定，责令你单位限期补缴教育费附加1018.26元。
根据《河北省地方教育附加征收使用管理规定》（河北省人民政府令[2003]第8号公布，河北省人民政府令[2012]第13号修改）第二条、第五条之规定，责令你单位限期补缴地方教育附加678.84元。
限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局任丘市税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你单位若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局沧州市税务局申请行政复议。
二Ｏ一九年十月十四日
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