小规模纳税人营业额转一般纳税人(小规模转一般纳税人期间开票)

申税小微，我们公司是增值税小规模纳税人，听说小规模季度销售额45万元以下都能免税是吗？

您好，自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超营业额过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

那么，小规模纳税人一般季度销售额45万元以下都能免税吗？别着急，下面举例告诉您~

案例一

A公司是按季申报的增期间值税小规模纳税人，2021年第四季度未开开票具增值税专用发票、仅开具增值税普通发票（或为未开票收入），合计销售额45万元。

由于A公司20转21年第四季度销售额未超过45万元，可以享受免征增值税。

案例二

B公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2021年第四季度未开具增值税专用发票、仅开具增值税普通发票（或为未开票收入），合计销售额46万元。

由于B期间公司2021年第四季度销售额已超过45万元，因此当季不享受免税，需按征收率申报缴纳增值税。

案例三

C公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2021年第四季度开具增值税专用发票1万元、增值税普通发票44万元，合计销售额45万元。

由于C公司2021年第四季度销售额未超过45万元、但有部分业务开具增值税专用发转票，因此开具增值税普通发票的销售小规模额44万元可以享受免税，开具增值税专用发票的销售额1万元需按征收率申报缴纳增值税。

案例四

D公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2021年第四季度开具增值税专用发票1万元、增值税普通发票45万元，合计销售额为46万元。

由于D公司2021年第四季度合计销售额已超过45万元，因此全部销售额均不享受免税，需按征收率申报缴纳增值税。

案例五

E公司是按季申报的增值税小规模纳税人（非房地产开发企业），2021年第四季度开营业额具增值税普通发票300万元，其中销售货物45万元、销售不动产255万元。

由于E公司2021年第四季度扣除本期发生的销售不动产收入后的销售额纳税人未超过45万元，其销售货物取得的销售额45万元可以享受免征增值税。

案例六

F公司是按季申报的增值税小规模纳税人（享受差额征税政策），2021年第四季度销售额为300万元，其中可差额扣除255万元。

由于F公司适用增值纳税人税差额征税政策，以差额后的销售额确定是否享受免税政策，其2021一般年第四季度差额后的开票销售额未超过45万元，因此可以享受免征增值税。