我们会计在日常工作中，免不了和各式发票打交道，特别是企业是一般纳税人的，要比小规模纳税人的企业要复杂一些。因为我在小规模纳税人的企业从业时间较长，那就说说我在实际工作中，遇到的发票问题。
发票管理办法第三条规定，"发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。"第二十一条规定，"所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。"
一、收到专票怎么办？
一般纳税人需要专票进行抵扣，小规模纳税人是不需要专票进行抵扣的。对小规模纳税人来说，没有专票认证功能，收到专票要如何处理呢？当然是计入成本费用里了，比如我们收到电费发票、采购原材料的专票，我们要这样处理：
1、我们公司1月收到电费发票价税合计12337元，账务处理这样做：
借：制造费用 9525
管理费用 812
其他业务成本 2000 （此笔是因为有另外一家公司租我们厂房的使用的）
贷：银行存款 12337
我们每月再开发票给租我们厂房的公司
借：银行存款 2000
贷：其他业务收入 2000
说明一下：前几年供电公司给我们开过两次专票，后来公司去做过说明之后，给我们开过一年的专用收据，再后来就是普票，从去年开始都是电子普票了。
2.收到采购原材料的专票为5200元，账务这样处理：
借：原材料 5200
贷：银行存款 5200
收到的采购专票抵扣联
二、收到普通发票的账务处理，是一样的，就不做举例了。
普票样例
三、小规模纳税人可以开专票吗？
答案：是可以开的。小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。也有一些企业可以自行开具，但要分企业类型。
根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)的规定：自2019年3月1日起，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。
也就是说：住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件、信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述这8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
四、小规模纳税人开具专用发票的税率是多少呢？
很多人有个误区，认为小规模纳税人开具专用发票的税率是和一般纳税人开具专用发票的税率是一样的。实际不是这种情况，小规模纳税人要遵照小规模自己的增值税征收率来开具，一般是以3%增值税征收率来开具的，特殊的是5%（例如：小规模销售不动产是5%）。
五、小规模纳税人为什么不愿意开专票？
国家税务总局公告2019年第4号，规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
小规模纳税人享受免税优惠对销售额是有要求的，如果有一笔收入对方要求必须开具增值税专用发票，那这笔销售额是不能享受免税优惠的，是要交税的。因为增值税是一种流转税，你票开出去了，如果国家给你免税，对方收到你的专票，进项就没办法抵扣了，纳税链条就断了。
举个例子，一小规模纳税人在今年的第一季度销售货物合计收入25万元，其中自开普通发票20万元，自开专票销售额5万元。那要不要交税呢？
答案是：要缴纳增值税及附加税的。
理由是：
1.对小规模纳税人来说，虽然季度销售额没有超过免税的30万元，但对自开专票销售额5万元的部门，仍然是要缴纳增值税及附加税的。前面也讲了，因为增值税是一种流转税，给你免了，纳税链条就断了，别人怎么抵扣？
2.另外，对小规模纳税人来说，季度自开专票销售额5万元，也占用了企业的免税额度。如果不给你开这5万元，我还可以享受5万元普票的优惠额度。
所以，对于小规模纳税人而言，无论代开或自开的增值税专用发票，都需要缴纳增值税及附加税的。开专票不仅要缴纳相应的增值税及附加税，还要占用自己的免税额度，能愿意开吗？
以上，就是我实际工作中对于发票这块经常遇到的问题及我的账务处理方式。不足之处，大家可以来指正、来讨论，共同学习、共同进步！
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