会计实务 | 一文读懂新准则下企业年金的财务处理（二）

上篇文章我们和大家介绍了企业年金基金的概念、缴费和投资运营的有关内容及其账务处理。今天我们继续介绍企业年金基金准则中有关收入、费用、净资产的相关规定及其会计处理。

企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收入。

1、存款利息收入

包括活期存款、定期存款、结算备付金等利息收入。

根据准则规定，企业年金基金应按日或至少按周确认存款利息收入，并按存款本金和适用利率计提的金额入账。

计提利息时：

借：应收利息

贷：存款利息收入

2、买入返售证券收入

按实际支付的价款确认为一项资产，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率逐日或每周计提的利息确认买入返售证券收入。

3、其他收入

其他收入，是指除上述收入以外的收入，如风险准备金补亏。

借：银行存款

贷：其他收入—风险准备金补亏

公允价值变动收益和投资处置收益的会计处理，上篇已经讲过了，这里就不多做阐述了。

企业年金基金费用是指企业年金基金在投资运营等日常活动中发生的经济利益的流出，主要包括以下几项：

1、交易费用

企业年金基金应设立“交易费用”科目，具体分录如下：

借：交易费用

贷：证券清算款

银行存款等科目

2、受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费

对发生的管理费，应分别进行账务处理，企业年金基金计提相关费用时，应当按照应付的实际金额，借记“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”科目，同时确认为负债，贷记“应付受托人管理费”、“应付托管人管理费”、“应付投资管理人管理费”科目。

支付相关管理费用时，借记“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”科目，贷记“银行存款”等科目。

期末，将“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”科目的借方余额全部转入“本期收益”科目。

3、卖出回购证券支出

在融资期限内按照卖出回购证券价款和协议约定的利率确定。

4、其他费用

除上述费用之外的各项费用，包括注册登记费、信息披露费、审计等费用。

企业年金基金应当设置“其他费用”等科目，按费用种类设置明细账，对发生的其他费用进行账务处理，按照实际发生的金额入账。

是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至净资产。

净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按期将运营收益分配计入各账户。

根据企业年金准则规定，受托人应定期向委托人、受益人等提交企业年金基金财务报表；托管人应定期向受托人提交企业年金基金财务报表。

企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。

资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示，具体列示信息如下表：

净资产变动表应列示的信息如下：

附注应当披露的信息：

关于企业年金基金的相关内容就分享到这里了，这两篇我们介绍了新准则下企业年金基金这一会计主体的相关知识，希望对您有所帮助。

更多与会计准则相关的文章，请继续关注“51账房”。