2018年度汇算清缴准备工作已经慢慢进入正轨，而近期很多会计人员对《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）的汇算清缴报表如何处理产生了相当多的疑惑，这次就为大家整理了相关知识点，一起来复盘一下！
一、享受时点？
答：2018年1月1日至2020年12月31日。
二、享受范围？
答：54号文第二条“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。 根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类：
（一）房屋、建筑物；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；
（五）电子设备。
所以是除实施条例规定的“房屋、建筑物”外的动产。
三、“新购进”如何理解？
答：对于“新购进”要分开看：
第一“购进”： 54号文所称购进，包括以货币形式购进或自行建造。
第二“新”：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定购进的一定是全新的固定资产，因此，公告明确以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。
所以需要注意的是非货币性资产交换、债务重组、投资入股等非货币形式取得的固定资产不适用54号文。
接下来，我们通过一个案例来了解一下固定资产加速折旧的日常会计处理！
（一）A公司一般纳税人，2018年3月1日购入一台供车间使用的电子设备，不含税价36万元，取得增值税专用发票。该设备预计可使用3年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。
1、购进时：
借：固定资产 36万
应交税费—应交增值税（进项税额）6.12万
贷：银行存款 42.12万
2、计提折旧：
年计提折旧额=36÷3=12万，2018年4月开始计提折旧，每月额为1万元。每月计提折旧时分录为：
借：制造费用1万
贷：累计折旧1万
（二）企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的填写不可大意！
例如A公司2018年是按季申报，《A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》第二季度填报如下：
（三）汇算清缴的填报要注意纳税调整！
（1）A105080《资产折旧、资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
分析：该设备在会计处理上按照直线法计提折旧，而税务处理中选择一次性税前扣除，存在税会差异，涉及纳税调整。2018年累计折旧额为36÷3÷12*9=9万，选择税收优惠政策一次性税前扣除额为36万，纳税调减为36-9=27万。同时需要填写第6列，因为税法上是一次性扣除，只有首月的税收折旧大于一般折旧，因此，根据第6列的填表说明，本列填写按最低折旧年限计算的1个月的金额，即36÷3÷12=1万。
表单填写如下：
（2）A105000《纳税调整项目明细表》
分析：A105080是A105000《纳税调整项目明细表》的下一级附表，第36行的合计数会生成到A105000表第32行：
第36行第2列＝表A105000第32行第1列。
第36行第5列＝表A105000第32行第2列。
若第36行第9列≥0，第36行第9列＝表A105000第32行第3列“调增金额”；若第36行第9列＜0，第36行第9列的绝对值＝表A105000第32行第4列“调减金额”。
表单填写如下：
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