4.1会计电算化：资产负债表分析

一、资产负债表定义

资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期的财务状况的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计 原则的资产、负债、股东权益科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，资产负债表遵循“资产=负债 所有者权益”原 则，如图4-1-1所示。在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一 张报表。

二、资产负债表结构解读

资产负债表结构解读如图4-1-2所示：

三、资产负债表分析

了解资产负债表之后，我们可以对资产负债表进行简单的分析。

（一）结构分析

1、分析企业资产的来源和构成。

资产负债表资产合计数表明企业的资产规模，明细项目列示资产的构成和关系。 2、负债内容块列示负债的规模和筹资方式和布局。

不同的举债方式给企业的影响是不一样的。长期举债的资金成本大,还款压力小,而短期负债的资金成本,还款压力大。资产 负债表可以看出一个企业的资金状况和财务风险。银行存款和现金以及一年内到期变现的非货币性资产总量较少，表现企业的现 金流存在一定问题。一个企业的负债与资产的比例过高,表明企业有较高的财务风险,甚至会有资不抵债的可能

（二）重点项目分析

1、货币资金：该项目核算包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款 以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资 金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。

现金比率：是货币资金与短期有价证券与流动负债的比率，是企业形成大量应付账款之后，考察企业变现能力与偿债能力的 重要指标。公式如下： 现金比率=（货币资金 短期有价证券）/流动负债×100% （短期证券主要是指短期国库券） 我们通过账套数据进行简单的计算分析，在资产负债表中找到对应数据，如图4-1-3、4-1-4所示

现金比率=958105.55÷167103.7×100%=573.36%

通过计算结果我们进行分析，期末期末现金比率为573.36%，现金比率比较高，将我们的货币资金持有量与流动负债进行对 比发现我们的货币资金是足以偿还现有负债的，说明我们的货币资金持有量、变现能力和偿债能力都是不错的。

1、应收账款：应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营 过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合 坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

（1）应收账款周转率：应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款 周转速度及管理效率的指标，单位：次。一般情况下，应收账款周转率越高越好，周转率高，表明赊账越少，收账迅速，账龄较 短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失等。计算公式如下：

应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额 =当期销售净收入-当期现销收入/[(期初应收账款余额 期末应收账款余额)/2] 其中：销售净收入=销售收入-销售退回、折让、折扣

（2）收账款周转天数：应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 是应收 账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司 经营能力分析范畴。计算公式如下： 应收账款周转天数=360/应收账款周转率

我们通过账套数据进行简单的计算分析，在资产负债表和利润表中找到对应数据，如图4-1-5、4-1-6所示：

应收账款周转率=183000÷[(144458 59708)÷2]=1.79(次) 注：本次计算代入营业收入进行简易计算

应收账款周转天数=360÷1.79=201.12(天)

通过计算结果我们进行分析，应收账款周转率较低，应收账款账期长，应收账款周转速度是比较慢的，应收账款的管理需要 加强。

1、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

（1）应付账款周转率：反映企业应付账款的流动程度。单位：次。公司应付账款周转率较以前出现快速提高，说明公司占 用供应商货款降低，可能反映上游供应商谈判实力增强，要求快速回款的情况，也有可能预示原材料供应紧俏甚至吃紧，反之亦 然。计算公式如下：

应付账款周转率=销售成本÷平均应付账款 其中：应付账款平均余额=(应付账款期初数 应付账款期末数)/2

（2）应付账款周转天数：应付账款周转天数又称平均付现期，是衡量公司需要多长时间付清供应商的欠款，属于公司经营 能力分析范畴。计算公式如下：

应付账款周转天数=360/应付账款周转率

（3）我们通过账套数据进行简单的计算分析，在资产负债表和利润表中找到对应数据，如图4-1-7、4-1-8：

应付账款周转率=113450÷[(111250 22600)÷2]=1.7(次)

应付账款周转天数=360÷1.02=211.76(天)

通过计算结果我们进行分析，应付账款周转率较低，应付账款账期长，应付账款周转速度是比较慢的。公司占用供应商货款 较多，可能是公司的谈判能力增强，致使付款期比较长。

课前小结：

资产负债表分析主要分为两类：一、结构分析；二、重点项目分析。

一、结构分析，主要需掌握结构分析的方法，包括分析企业资产的来源和构成以及负债内容块列示负债的规模和筹资方式和 布局。

二、重点项目分析，主要需掌握货币资金、应收账款、应付账款的分析内容以及相关指标的计算方法和分析方法。