进项税不得抵扣情况 增值税进项税不得抵扣的情形

异常-不得抵扣

不合规，不可抵扣

异常扣税凭证-5种

1.纳税人丢失，被盗的，未开具或者已开具的，但情形是没有上传的

2.非正常户（找不到人，形容信用很差的）没有按规定申报，没有拿到票的，没有交税的

已经申报，并纳税过，不是非正常户

3.比对不符，缺联的，作废的票

4.涉嫌虚开情况的，没有按规定交税

5.走逃，失联

购进的货物与卖出去的货物没有联系

走逃的开的票都不能抵扣

间接异常-2种

一般纳税人拿到异常的票去抵扣

1.异常的进项税额超过专票进项70%

2.异常凭证进项超过5万元

应纳税额的时间限定

1.直接收款-收到收到钱的当天，或者拿到收据当天

托收承付-异地结算（北京的货卖给上海，不可能专门去上海收，让银行代收一下）发出货物并且银行办理好托收手续的当天

2.赊销与分期收款

按照书面合同约定的当天

没有书面合同，为货物发出的当天

3.预收货款，一般为货物发出的当天

4.委托他人代销

收到代销清单,或者收到全部货款/部分货款的当天

没有收到代销清单和货款，为发出代销货物180天的当天

5.2019.3.1之后，有票直接抵扣

6.海关专用缴款书

有2个单位的，信息上传，比对抵扣，只有一个的，直接勾选抵扣

没有抵扣完，可以结转下一期，也可以办理退税，都跟3月比较

增量留底退税（还没有规定截至日期）

2019.3月底

4月出台政策

连续有留底税额，连续6个月，连续增值税2个季度

每一后一个抵扣月税的留底税额减去前一个月的大于0

第6个月增量达到50万（包括50万）

纳税信用 等级A/B级才能享受

36个没有骗税，偷税，违法的行为，没有被惩罚过的

可以办理退税

补充：金融行业，保险行业，可以按照季度纳税

怎么退

允许退还的=增量税额X进项构成比例X60%

只能退60进项%

进项构成比例=专用发票 机动车统一发票 专用缴款书 完税凭证/当期全部可以抵扣的进项（4个专票）

6月出台政策

连续有留底税额，连续6个月，连续2个季度

每一后一个月的留底税额减去前一个月大于0

第6个月增量达到50万（包括50万）不能中断，中断的，重新往后数6个月

纳税信用 等级A/B级才能享受

36个没有骗税，偷税，违法的行为，没有被惩罚过的

可以办理退税

先进制造业

只有连续6个月大于0

增量留底，没有设置时间点终止

允许退还的=增量税额X进项构成比例

先进制造业的有

非金属矿物质品

通用设备

专用设备

计算机

通讯

其他电子设备

这些销售额占全部销售额比例大于50%

进项构成

同一申报期内-出口业务-既可以免抵退税也可以留底退税

如果2个都有，先免不得抵退税，再留底退税