进项税额的确认和计算

税负是一层一层往下转嫁的，谁买，就转到谁身上

进项税额是纳税人购进货物 劳务服务 服务 无形资产 不动产 所支付的增值税

当期

可抵扣

1.专票能抵扣 票上是多少，就抵扣多少

2.机动车销售统一发票

3.完税凭证

4.海关专用缴款书

5.通行费，国内旅客运输增值税电子普通发票（这里不用价税分离）例外可以抵扣进项，票上是多少就抵扣多少

不能抵扣

当期不可抵扣

不能抵扣但是抵扣了，要做进项转出

购进农产品-9%

农业生产者，销售自产的农产品，免税的，

我从农民伯伯那里买来100苹果，我把苹果以200卖出去，我总共收218

我给税务局交9元的税，这里大家会问为什么？

因为税务局规定，农产品农民伯伯不交税，但是我从农民伯伯那里购进农产品可以抵扣进项，所以扣除了9元

除了取得增值税专用发票，增值税专用缴款书，纳税人购进农产品，按照收购发票，销售发票注明的买价和扣除率计算，让你算抵扣的税额

计算扣除

扣除率2档（买价X扣除率）

不是所有的都按票上扣

农产品一定要注意，只有他特殊

9% 还是按初级农产品卖，用10%税率

10% 加工罐头，用于13%的税率

区分，看买进了是干嘛的？

肉蛋菜免税，无论有没有票，都不扣进项

税率不同，分别核算，不分开，扣低的税率，反正，税务局是不能吃亏的

关键词 税率，扣除率，征收率。

烟叶

9% 10%

烟叶也是农产品，是特殊农产品。

烟叶现在叫做烟叶税，以前叫做农业税。

烟叶集中在云贵川，贫困区，政府需要收税维持经济

在那里收购烟叶，在那里交烟叶税

重点

买价=收购价 价外补贴 烟叶税（3部分构成）

烟叶税=收购价X（1 10%）X20%

准予抵扣进项税=（收购价 价外补贴 烟叶税）X9% 或者10%

这里价外补贴是实际支付的

烟叶税应纳税额=收购价X（1 10%）X20%

第一步算烟叶税：

烟叶税=收购价X（1 10%）X20%

第二步算进项税：

准予抵扣进项税=（收购价 价外补贴 烟叶税）X9% 或者10%

烟叶税有10%的补贴

算进项税是实际支付的价外补贴

烟叶加工成烟丝，按13%税率计税

烟叶税税率是20%

核定扣除 9% 13%

奶 油 酒

核定扣除，有扣除率，扣除率=税率

对外销售-购进农产品直接销售

1.准予抵扣农产品进项税

=当期农产品销售数量 X 单价/(1-损耗率) X 9%/(1 9%)

2.损耗率=损耗数量/购进数量

注意

是对外卖的数量，

1.计算扣除，不用价税分离

2.核对扣除要价税分离，再乘税率

只要纳入核定扣除的，都只能用核定扣除

用来生产包装物，辅助材料，燃料，低值易耗品

怎么扣？

当期准予抵扣农产品进项税

=耗用数量X单价X扣除率/（1 扣除率）

这里不用还原，耗用多少是多少，扣除率可以是9%也可以13%