近日国家出台小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策
最新优惠政策和以前的政策有什么不同吧！
一、小型微利企业的概念
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。
政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
二、新旧政策对比
1. 旧政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
2. 新政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
注意：个体工商户年应纳所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）
例题：A公司为小型微利企业，2021年资产总额为2500万元，从业人数220人，应纳税所得额为260万元，那么，A公司应缴纳的企业所得税是多少？
旧政策：
➤第一部分：
100*25%*20%=5万元，实际税负率为5%
➤第二部分：
（260-100）*50%*20%=16万元
A公司2020年应纳企业所得税税额为：5 16=21万元
新政策：
➤第一部分：
100*12.5%*20%=2.5万元，实际税负率为2.5%
➤第二部分：
（260-100）*50%*20%=16万元
按新政策，A公司2021年应纳企业所得税税额为：
2.5 16=18.5万元
对比新旧政策，企业所得税相差2.5万元！
三、申报表填写范例
根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）〉的公告》（国家税务总局公告2021年第3号）文件要求，填写《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，第13行选择“增行”，增加行为13.1行，下拉框选择“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次后填写相应减免所得税额。第16行“本期应补（退）所得税额（12-13-14-15）/税务机关确定的本期应纳所得税额”即可自动计算出所得税额。
四、政策期限
优惠期限：2021年1月1日至2022年12月31日
政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）
大家都学会了吗？
赶紧看看自己能否享受新的优惠政策吧！
本期制作团队
监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室
图文编发 | 珠税融媒
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