免抵退转为出口免税会计分录(出口免抵退进项税额转出会计分录)

免：是指对出口货物销售环节的增值税部分免税；

退：是指按货物出口后收购成本与退税率计算退税，征、退税率之差计入成本。

【案例】金宏外贸企业是具有进出口经营权的一般纳税人企业，记账本位币为人民币，产品销往国内外，适用增值税税率13％，退税率10％。购进原材料含税价200000元。本月出口货物的销售额折合人民币含税价223703.58元。注：当期出口当期全部收齐单证。

1.购进库存商品收到发票2张

借：库存商品-出口-××商品 176991.15

应交税金—应交增值税（进项税额）23008.85

贷：应付帐款-××供货商 200000

2.出口环节免税，开具发票3张

借：应收外汇账款-××客商 223703.58

贷：主营业务收入-自营出口 223703.58

3.结转成本

借：主营业务成本-出口-××商品 176991.15

贷：库存商品-出口-××商品 176991.15

4.申报出口退税：【货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额】

应退增值税税额=176991.15x10%=17699.12(元)

借：其他应收款—应收出口退税 17699.12

贷：应交税费-应交增值税-出口退税 17699.12

5.征退税差转成本【根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本】

转出不退税增值税额=23008.85-17699.12=5309.73(元)

借：主营业务成本 5309.73

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5309.73

6.收到退税款

借：银行存款 17699.12

贷：其他应收款—应收出口退税 17699.12

从2020年3月20日起，退税率升到13%，我们来看看会有什么变化？

应退增值税税额=176991.15x13%=23008.85(元)

比退税率为10%退税 17699.12元多了5309.73元；

结论： 退税率上升，退税多了5309.73元，主营业务成本减少5309.73元，实现真正的零税率出口了。

注意点：

1.外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

2.在外贸企业，内销与外销是分开核算。外销的进项跟销项一一对应，该退的税是退回来的。内销部分也有对应的进项及销项，要交的增值税还是要交。两者不能互相抵。