【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，属于“金融服务——贷款服务”的是（ ）。
A.资金结算 B.账户管理 C.金融支付 D.融资性售后回租
【答案】D
【解析】选项ABC：属于“金融服务－直接收费金融服务”。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有（ ）。
A.单位向客户无偿转让专利技术使用权
B.单位向客户无偿提供运输服务
C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务
D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务
【答案】AB
【解析】“视同销售服务、无形资产或者不动产”与“非营业活动”中的部分内容都可以“无偿”的外衣形式出现，考生需要注意区分。（1）选项AB：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（2）选项CD：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动，不需要缴纳增值税。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天
B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天
D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
【答案】C
【解析】选项C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年11月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1160元，增值税税率为16%，成本利润率为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.100×1160×16%=18560（元）
B.100×1160×（1 10%）×16%=20416（元）
C.100×1160×（1 10%）÷（1 16%）×16%=17600（元）
D.100×1160÷（1 16%）×16%=16000（元）
【答案】B
【解析】（1）由于是新型羽绒服，题目亦未提及“同类价”，只能推定此羽绒服没有同类价，应组成计税价格计算；（2）羽绒服并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1 成本利润率），应纳税额=组成计税价格×增值税税率。
【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018年5月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取包装物押金2.32万元。已知增值税税率为16%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（116 2.32）÷（1 16%）×16%=16.32（万元）
B.116÷（1 16%）×16%=16（万元）
C.116×16%=18.56（万元）
D.[116 2.32÷（1 16%）]×16%=18.88（万元）
【答案】C
【解析】（1）116万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项AB。（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；如果本题销售的是白酒，则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税，此时，应选D选项。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（ ）。
A.农产品收购发票 B.客运发票
C.海关进口增值税专用缴款书 D.税控机动车销售统一发票
【答案】ACD
【解析】选项B：由于纳税人购进的“旅客运输服务”不得抵扣进项税额，因此，客运发票不能作为增值税抵扣凭证。
【单选题】一般纳税人取得的下列不动产中，进项税额不能分2年抵扣的是（ ）。
A.融资租入的不动产 B.捐赠所得的不动产
C.购入的不动产 D.抵债所得的不动产
【答案】A
【相关知识链接1】涉及固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产的，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；如果既用于上述项目，又用于可抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。
【相关知识链接2】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。（2019年新增）
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（ ）。
A.商店销售糖果 B.木材加工厂销售原木
C.粮店销售面粉 D.农民销售自产粮食
【答案】D
【解析】（1）选项A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳增值税。（2）选项BCD：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，选项B是加工者销售，不符合免税规定；选项C是销售者销售，不符合免税规定。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中，不正确的有（ ）。
A.销售商标使用权,应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税
B.销售采矿权,应当向矿产所在地税务机关申报纳税
C.销售设计服务,应当向设计服务发生地税务机关申报纳税
D.销售广告服务,应当向机构所在地税务机关申报纳税
【答案】ABC
【解析】固定业户应当向其“机构所在地”税务机关申报纳税。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ ）。
A.金首饰零售商 B.高档化妆品进口商
C.涂料生产商 D.鞭炮批发商
【答案】D
【解析】（1）是否属于应税消费品？选项ABCD均属于应税消费品。（2）是否属于消费税的纳税环节？先找特殊环节，金首饰在零售环节征收消费税，选项A属于消费税纳税人；只有卷烟在批发环节加征一道消费税，选项D不需缴纳消费税；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节、进口环节均属于消费税纳税环节。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（ ）。
A.黄酒 B.葡萄酒 C.啤酒 D.药酒
【答案】AC
【解析】实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有：啤酒、黄酒、成品油。
【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况如下：
（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。
（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元，支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。
已知，销售货物增值税税率为16%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（ ）。
A.7月22日 B.7月6日 C.7月2日 D.7月20日
【答案】D
【解析】采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为“发出货物的当天”（7月20日），但先开发票的为开具发票的当天。
（2）计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.100×（3480-348）÷（1 16%）×16%=43200（元）
B.100×3480×16%=55680（元）
C.100×3480÷（1 16%）×16%=48000（元）
D.100×（3480-348）×16%=50112（元）
【答案】A
【解析】（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明（题干没有专门说明在“备注”栏内注明，应该推定为在同一张发票的“金额”栏内注明），可以按折扣后销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除。（2）题目明确交待“3480元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。（3）有的考生纠结于“348元”的折扣额是否含税，首先，题目选项并未出现对“348元”作价税分离和不作价税分离两种处理，考生不需要纠结；其次，结合案情可以理解为在含税售价3480元中给予348元的折扣额，因此348元折扣额理解为含税金额比较恰当。
（3）计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（3000 2）×2900÷（1 16%）×16%=1200800（元）
B.（3000 10 2）×2900÷（1 16%）×16%=1204800（元）
C.3000×2900×16%=1392000（元）
D.（3000 2）×2900×16%=1392928（元）
【答案】B
【解析】将自产货物用于职工福利（包括但不限于奖励优秀员工、用于食堂防暑降温），应当视同销售货物，计缴增值税，因此Y型空调的销售及视同销售数量=3000 10 2，选项B正确。
（4）甲公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.支付销售空调运输费用的进项税额550元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.支付新产品设计费的进项税额3000元
D.购进原材料的进项税额102000元
【答案】ACD
【解析】选项B：纳税人的交际应酬消费属于个人消费；购进服务用于个人消费的，不得从销项税额中抵扣进项税额。
【不定项选择题】甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2018年10月有关经营情况如下：
（1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额160000元。
（2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额300000元、税额18000元。
（3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2000元。
（4）销售自产W品牌葡萄酒取得含增值税价款5220000元，另收取优质费116000元。
（5）将100箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1037.04元/箱。
（6）上期留抵增值税税额为106000元。
已知：增值税税率为16%；葡萄酒消费税税率为10%；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是（ ）。
A.上期留抵增值税税额106000元
B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元
C.进口酿酒设备的进项税额160000元
D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元
【答案】ABCD
【解析】（1）选项A：上期留抵税额可以在本期继续抵扣；（2）选项BCD：均取得了合法扣税凭证，均用于可抵扣用途，对应的进项税额均可抵扣。
（2）计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.5220000÷（1 16%）×16% 116000×16%=738560（元）
B.5220000÷（1 16%）×16%=720000（元）
C.（5220000 116000）×16%=853760（元）
D.（5220000 116000）÷（1 16%）×16%=736000（元）
【答案】D
【解析】销售W品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。
（3）甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
A.将自产的Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放
B.支付葡萄酒广告费
C.进口酿酒设备
D.销售W品牌葡萄酒
【答案】AD
【解析】选项A：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面（如用于职工福利）的，于移送使用时征收消费税；选项BC：购进广告服务、进口设备均不征收消费税；选项D：葡萄酒在生产、委托加工或者进口环节缴纳消费税。
（4）计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（5220000 116000）÷（1 16%）×10% 1037.04×100÷（1-10%）×10%
B.（5220000 116000）÷（1-10%）×10% 1037.04×100÷（1-10%）×10%
C.（5220000 116000）÷（1 16%）×10% 1037.04×100÷（1 16%）×10%
D.（5220000 116000）÷（1-10%）×10% 1037.04×100÷（1 16%）×10%
【答案】C
【解析】本题两项销售业务均为“售价”（而非成本），不需要计算组成计税价格，不存在“÷（1-10%）”的问题，选项ABD全部排除。
【多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（ ）。
A.电影放映服务
B.文化体育服务
C.收派服务
D.公交客运服务
【答案】ABCD
【解析】一般纳税人可以按照税法规定选择简易计税方法计税的应税行为主要有：（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。
A.果农销售自产水果
B.药店销售避孕药品
C.王某销售自己使用过的空调
D.直接用于教学的进口设备
【答案】ABCD
【单选题】甲市的A.B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售丙市某商场委托代销的货物
C.将货物移送到B店用于销售
D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者
【答案】C
【解析】A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）。
A.外贸公司进口高档手表
B.首饰店零售金银首饰
C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
【答案】D
【解析】（1）高档手表、金银首饰、小汽车、卷烟，均为应税消费品，无可排除选项；（2）选项A：高档手表在生产、委托加工、进口环节征收消费税；（3）选项B：金银首饰在零售环节征收消费税；（4）选项C：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面，于移送使用时缴纳消费税；（5）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【单选题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.4万元，收取手续费1.5万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税税率为16%，消费税税率为15%。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是（ ）。
A.46.4×15%=6.96（万元）
B.46.4÷（1 16%）×15%=6（万元）
C.（46.4 1.5）÷（1 16%）×15%=6.19（万元）
D.（46.4 1.5 1）÷（1 16%）×15%=6.32（万元）
【答案】C
【解析】（1）本题的“收入46.4万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费1.5万元属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。（2）非酒类产品（本题为高档化妆品），不随同产品销售、单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
【8-判断题】个人转让著作权免征增值税。（ ）
【答案】√
【10-多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（ ）。
A.生产销售高档化妆品 B.零售金银首饰
C.进口高档手表 D.委托加工白酒
【答案】ABCD
【解析】（1）金银首饰在零售环节征收消费税；（2）其他应税消费品，在生产、进口、委托加工环节需要缴纳消费税。
【单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.[49140 2457÷（1 16%）]÷（1-30%）×30%=21967.76（元）
B.（49140 2457）÷（1-30%）×30%=22113（元）
C.49140÷（1-30%）×30%=21060（元）
D.[（49140 2457）÷（1 16%）]÷（1-30%）×30%=19062.93（元）
【答案】A
【解析】烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，组成计税价格=（材料成本 加工费）÷（1-消费税比例税率）；上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括增值税税额。
在本题中：（1）甲卷烟厂收取的“2457元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误；（2）“49140元”是成本，不需价税分离处理，选项D错误。
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