以旧换新金银首饰增值税和消费税(以旧换新金银首饰增值税和消费税销售额确定)

一、何为以旧换新？

以旧换新销售方式，就是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。以旧换新业务在珠宝首饰行业是最常见的一种模式、目前这种模式在手机、电脑、汽车、家庭生活物品方面、产品售后服务、维护保养方面也经常出现。

二、有关以旧换新的财务处理

按照现行企业会计准则的相关规定，以旧换新业务新品销售按照销售处理，旧品按照产品采购处理，以旧换新补的差价和旧品的公允价值作为销售收入，而旧品公允价值作为存货计量。

三、以旧换新的有关税务规定

第一、有关增值税的的处理：按我国现行增值税法的规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧的货物是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。

第二、有关消费税的问题

消费税与增值税的计税基础不同，以全部销售额作为应税消费品应纳税额，销售额与收购额不能相互抵减。

四、以旧换新的会计处理

五、应用举例

ABC公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新销售方式销售金银首饰，某规格型号的金银首饰的正常销售价格为3390元/套，回收旧首饰价为1130元/套，实际收消费者价款为2260元/套，已知该类型的首饰的消费税率为5%。本月共销售100套。

借：银行存款226000

库存商品 113000

税金及附加 15000

贷：主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税-销项税额39000

应交税费-应交消费税 15000

六，研究结论

第一、以旧换新业务中的应税消费品下与增值税的计税依据相同，换回的旧货无进项税额，其对应的销项税额作为存货的成本的组成部分。

第二、在实务中存在的售后维修服务、维保维护业务中，以回收的配件抵减部分维修维保费用，实际就是一种变种的以旧换新业务，其业务的实质就是以旧配件抵减部分售后服务费用。

第三、为了规范服务类企业，回收旧货抵减部分售后服务费的业务，对回收旧货的抵减的售后服务的具体金额，企业的管理当局应作出明确的规定，当然这个金额应是与市场价格持平的才合理。

第四、需特别指出的是，由于这类企业的客户终端基本上是机构，所以他们很难接受全额发票，在实际中，企业应按收款净额开具发票，而回收的部分，可以不开具发票，但需作无票收入进行纳税申报，保证不少交税费。

第五、对维修服务类企业而言，通过这种方式的处理，能很好地解决企业旧货无法取得发票的问题，后续成本列支无发票的问题，存货入不了库的问题，也能解决企业合理利用废旧材料而没有回收旧货资质等一系列问题，能使这类企业能做到业务合规，减少不必要的财务风险及税务风险。