问：
我公司举办了年会，专门购入了不含税价8000元的礼品，准备全部用于年会作礼品的。请问是应该叫对方开增值税普通发票还是开增值税专用发票好呢？如果拿到了增值税专用发票，能否可以抵扣进项呢？有20名来宾（非本公司员工），获赠我公司的这些礼品，价值为不含税价4000元。请问这20名来宾需要缴纳个人所得税吗？要交多少？另外不含税价4000元的礼品赠送给了我公司的员工。请问这又要怎么交个税呢？以上具体分录怎么写呢？相关的政策依据是哪些呢？谢谢!
答：
中级会计师、注册会计师、税务师苏喜莲回答道：
一、礼品赠送给非公司员工的情况
公司举办年会赠送给非公司员工礼品的，涉及需代扣代缴个人所得税，需视同销售货物计缴增值税，具体分析如下。
（一）涉及个人所得税
1.公司年会上赠送给非公司员工礼品的，应按照“偶然所得”项目按20%的税率为非公司员工代扣代缴个人所得税。
政策依据
税务总局公告2019年第74号第三点规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
2.每人需代扣个人所得税金额（个税由公司负担）
4000/20×（1 13%）/（1-20%）×20%=56.50（元）
（二）涉及增值税
公司年会上赠送给非公司员工礼品的，应视同销售货物计缴增值税。同时，购入的上述礼品涉及增值税进项税额可以进行抵扣。因此赠送给非公司员工的这部分礼品可要求供应商开具增值税专用发票并申报抵扣相应的进项税额。
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（三）会计核算分录
1.购入礼品
借：低值易耗品 4000
应交税费-应交增值税-进项税额 520
贷：银行存款（应付账款） 4520
2.赠送非公司员工礼品并代扣个税
借：管理费用-业务招待费 4000
营业外支出-代交个税 1130（=56.5*20）
贷：低值易耗品 4000
其他应付款-代扣个税 1130
二、礼品赠送给公司员工的情况
公司举办年会赠送给公司员工礼品的，涉及需代扣代缴个人所得税，同时，这部分购入的礼品不能抵扣增值税进项税额，具体分析如下。
（一）涉及个人所得税
1.公司年会上赠送给公司员工礼品的，由于这部分所得是员工受雇于公司的其他所得，应并入该员工当月工资一并按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。
政策依据
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三点规定：个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2、每人需代扣个人所得税金额（个税由公司负担）
按雇主承担个税及每个员工当月工资薪金涉及的个人所得税税率倒算需代扣代缴的个税金额。
（二）涉及增值税
公司年会上赠送给公司员工礼品，属于另外一种形式的职工福利，所购入这部分礼品涉及的增值税进项税额不可以抵扣。因此赠送给公司员工的这部分礼品要求供应商开具增值税普通发票即可。如果已经开具增值税专用发票，可先申报抵扣进项税额，然后再做进项税转出处理。
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
（三）会计核算分录
1.购入礼品
（1）开具增值税普通发票时
借：低值易耗品 4520
贷：银行存款（应付账款） 4520
（2）开具增值税专用发票时
借：低值易耗品 4000
应交税费-应交增值税-进项税额 520
贷：银行存款（应付账款） 4520
2、赠送公司员工礼品并代扣个税
（1）开具增值税普通发票时
借：应付职工薪酬-职工福利费 4520
营业外支出-代交个税 XXX
贷：低值易耗品 4520
应交税费-应交个人所得税 XXX
借：管理费用-职工福利费 4520
贷：应付职工薪酬-职工福利费 4520
（2）开具增值税专用发票时
借：应付职工薪酬-职工福利费 4520
营业外支出-代交个税 XXX
贷：低值易耗品 4000
应交税费-应交增值税-进项税额转出 520
应交税费-应交个人所得税 XXX
借：管理费用-职工福利费 4520
贷：应付职工薪酬-职工福利费 4520
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审核：陈耿升
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