年报所得税会计分录递延(税率变化时递延所得税调整如何做会计分录)

通俗!递延所得税(一)

在看上市公司年报的过程中，递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用、应缴税金-企业所得税看的行外人云里雾里的，就是专业的财务人员也是头疼不已的一个会计科目.

1、会计标准、税收征管口径不一致。会计制度和税收征管其实都是财政部编写发布的。企业会计制度、企业会计准则、小企业会计准则指导企业会计人员做账的，按照会计制度、按准则来操作，最终正常反映企业经营状况；税法是立法部门经人大审议通过的，保证国家强制、无偿、固定来取得财政收入的法律法规，税收这件事谁说都不好使,给听税法怎么描述的.于是,这个世界上出现了"会计利润"和"税务利润"两套口径

2、企业年报要是看到这个地方,太烧脑了,绕绕绕。非专业人员可以绕，会计人员绕不过去啊，别人逮着你请教，吭哧半天说不出一二来，也太尬了。

今天，试着用通俗的表达，看看能不能把这事说明白。

专有名词：

1)暂时性差异：先说好，不是永久、永远的哈，暂且咱们先搁置争议共同实现富裕目标;

2)递延所得税资产: 未来可以给企业带来所得税上的经济利益流入。税务对企业：现在你多缴税，以后你少交点税，长远来看总体你不亏。企业琢磨：哦，现在拿了我的，迟早给我送回来。（会计和税法中间的调整科目）

3)递延所得税负债:未来将导致企业所得税上的经济利益的流出。企业琢磨：不成啊，企业正在用钱之际，为什么我不能现在少缴点，以后再慢慢多缴点，长远看总体税源不亏。税务：唉，出来混，迟早要还的。（会计和税法中间的调整科目）

4)所得税费用。代表会计制度，会计制度利润叠加税法明令不能做的因素，其他一概跟我没关系。

5)应交税费-应交所得税。代表企业承诺用真金白银来支持国家财政的决心，完全税务化。

好了，由于"会计利润"和"税务利润"本质的存在，会计做帐用的是会计制度，缴税用的是税法规定，太拧巴了。于是在实操方面又引入相应"账面价值"和"计税基础"两个比较口径来区分递延所得税资产和递延所得税负债这两个调整科目

3、递延所得税资产和递延所得税负债的区分：

书本上的东西太多了，个人认为还是这两句话来理解。递延所得税资产：拿了我的，给我送回来；递延所得税负债：出来混，迟早要还的。

如何区分呢：按字体比大小，全在图上。

例：看图说话:

1) 拿了我的，给我送回来。

收入计税基础先确认或者资产计税基础金额大于账面价值金额.致使企业按照税法口径要先多缴企业所得税，以后期间再慢慢少缴。形成递延所得税资产，例:可供出售金融资产公允价值变动（损失），坏账准备。财务人员按照会计制度计提了损失，税法并不认可，对不起先把税缴了，等你真正发生损失了我税务再把税送还给你。

2) 出来混，迟早要还的。

收入账面价值先确认或者资产账面价值金额大于计税基础金额,致使企业按照税法口径先少缴企业所得税，以后期间再慢慢多缴。形成递延所得税负债，例：可供出售金融资产公允价值变动（收益），固定资产加速折旧。现在税法固定资产一次摊销最高500万元，会计可以按照固定资产预计可使用年限计提折旧，在税收征管上给你选择优惠的权利，让你眼下就可以少缴税。

4、递延所得税资产和递延所得税负债的会计处理

依旧直接上图

五种情形中,递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用、应交税金-应交所得税数据之间的不同变化。

对于递延所得税通俗的表述的一个总结，递延所得税资产:拿了我的，给我送回来；递延所得税负债:出来混，迟早要还的；所得税费用：会计课代表；应交税费-应交所得税：税法课代表。