消费税税率表述错误的(关于消费税适用税率的规定,以下描述错误的是)

1.【多选题】下列消费品中，属于消费税征税范围的有（ ）。

A.果木酒

B.药酒

C.调味料酒

D.黄酒

2.【多选题】下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。

A.零售白酒的个体工商户

B.零售钻石及钻石饰品的单位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业

3.【多选题】根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（ ）。

A.电动汽车

B.用外购厢式货车改装的商用客车

C.每辆零售价格在 130 万元（不含增值税）以上的超豪华小汽车

D.雪地车

4.【多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

5.【多选题】下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（ ）。

A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金

的镶嵌首饰

B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应

并入金银首饰的销售额，计征消费税

6.【多选题】下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（ ）。

A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，

一并征收消费税

B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业

之间销售的卷烟不缴纳消费税

C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的

生产环节的消费税税款

7.【多选题】下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（ ）。

A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金

B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并

入当期销售额计征消费税

C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当

征收消费税

8.【计算题】甲公司 2019 年 11 月以 800 万元的银行存款购买乙公司的部分资产，该部分资

产的账面价值 400 万元，计税基础是 500 万元，公允价值 600 万元。采用一般性的税务处理

方法

问：

（1）甲公司（受让方/收购方）收购该项资产的计税基础是多少？

（2）乙公司（转让方/被收购方）应缴纳的企业所得税是多少？

答案解析

1.【答案】ABD

【解析】调味料酒不征消费税。

2.【答案】BCD

【解析】白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。

3.【答案】ABD

【解析】选项 A：电动汽车不征收消费税；选项 B：用外购厢式货车改装的商用客车不征消

费税；选项 D：雪地车不征收消费税。

4.【答案】ACD

【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

5.【答案】BCD

【解析】在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品，故选项 A 错误。

6.【答案】ABCD

【解析】上述选项的说法均符合规定。

7.【答案】ACD

【解析】选项 B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费

税。

8.【分析】

（1）甲公司：应以该资产的公允价值 600 万元确定计税基础。

（2）乙公司：确认资产转让所得=600－500=100（万元）。

乙公司应纳企业所得税=100×25%=25（万元）