一．首先什么是企业所得税汇算清缴？

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后在规定时期内依照税收法律及其他有关企业所得税的规定自行计算全年应纳税所得额，向主管税务机关申报企业所得税的行为。汇算清缴的对象主要分为实行查账征收的企业以及实行核定应税所得率的企业。

其中核定征收企业所得税汇算清缴条件：

1，本年度亏损超过10万元（含）的纳税人，应当附有年度损失金额的证明报告；（企业损失除外，只要是亏损，必须经过企业所得税结算审计）。

2，纳税人本年度弥补亏损，并附有损失年度损失金额的证明报告，未在上一年度的损失报告中重复附加。

3，本年度销售（业务）收入超过3000万元（含）的纳税人，应当附有本年度所得税结算的证明报告。

4，连续三年亏损的企业。

5、实行查账征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。

二．企业所得税汇算清缴的范围？

凡属企业所得税征管范围按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，均应当办理年度企业所得税汇算清缴。即纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，或者是否零申报均应当办理企业所得税汇算清缴。

三．企业所得税汇算清缴对企业有什么好处？

1、计算全年应纳税所得额和应纳税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，多退少补。
2、汇算清缴后账务出现问题可以按照会计制度规定，做会计差错调整。
3、汇算清缴出具报告后，能够降低企业被税务抽查的概率。
4、避免企业的财务风险。
5、如果是由专业的财税人员进行汇算清缴，还能让他针对企业的财务情况提出合理建议和意见，规避以后的财务漏洞

四．企业所得税汇算清缴的注意事项

1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

2、若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

3、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

4、纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地方发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地方不变的，纳税年度可以连续计算。

6、实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

7、纳税人如符合企业所得税税收优惠的条件，应在办理企业所得税年度纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。符合条件的小型微利企业在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》之《基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。填写纳税申报表纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正 确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。根据《国家税务总局关于发布的公告》（2014年第63号）规定，国家税务总局修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》自2015年1月1日施行。

(结语）企业所得税汇算清缴是每个企业纳税申报工作中不可缺少的环节，是对企业上年度纳税申报的查缺补漏，通过企业所得税汇算清缴能够及时的对上年度企业财务状况有一个更全面的了解从而提出合理化建议和决策，对每个企业都有着积极重大影响。

作者介绍：

荣泽

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中汇 Consulting & Finance Outsourcing Project Member