2016年5月1日营业税改征增值税以后，为了平稳过渡，保证企业税负只降不升，国家税务总局制定了相关的过渡政策，规定建筑服务可以选择按照简易计税办法计税。

知识点一：建筑服务都包含哪些服务

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

【小队长说税】【1】

工程服务包括房屋建筑服务，土木工程（包括铁路、道路、隧道和桥梁工程，水利和内河港口工程，海洋工程，工矿工程，架线和管道工程）建筑服务。

【小队长说税】【2】

三网（固定电话、有线电视、宽带）、水电气等收取的安装费、初装费明确按照安装服务征税。

【小队长说税】【3】

航道疏浚服务属于“物流辅助服务—港口码头服务”，不属于建筑服务。

知识点二：一般纳税人可以选择按照简易计税办法计税的三种情形

1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

   
   

   以清包工方式提供的建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或者只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

   
   

   【小队长说税】【4】

   
   

   以清包工方式提供的建筑服务，由于施工方不采购建筑工程所需的材料或者只采购辅助材料，且其大部分成本为人工成本，因此，施工方可以取得的用以抵扣的进项税额较少，按照一般计税法方计税（11%税率），可能导致企业税负与原营业税税负相比大幅上升。

   
   

2. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

   
   

   甲供工程，是指全部或者部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

   
   

   【小队长说税】【5】

   
   

   如果施工方完全不采购设备、材料、动力，只提供纯劳务的建筑服务，其绝大部分成本为人工成本，则施工方几乎没有用以抵扣的进项税额，如果对施工方按照一般计税方法计税，可能导致企业税负较高。
   

   
   

3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

   
   

   建设工程老项目，是指：

   
   

   （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日之前的建筑工程项目；

   
   

   （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

   
   

   【小队长说税】【6】

   
   

   对于建筑工程老项目，施工方的采购活动可能在营改增试点前，已经完成或大部分完成，因此，其在2016年5月1日后没有可以抵扣的进项税额，或可以抵扣的进项税额较少，这种情况下如果对施工方按照一般计税方法计税，可能导致企业税负较高。

   
   

知识点三：销售额如何确定

适用简易计税办法的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额作为销售额。

【小队长说税】【7】

甲供工程销售额营业税的计税依据与增值税的计税依据是不一样的！

营改增之前，甲供工程营业税的计税依据是自身取得的工程款，也包括建设方提供的材料价款。

财税小队员们，可以对照上述说明看看自己交的税是否正确。营改增还有许多应用的问题，小队长愿意与大家继续研究学习。