【重点】基本税率（★★★） 一般纳税人销售或进口货物、提供应税劳务以及提供应税服务（有形动产租赁服务），除低税率适用范围外。税率一律为 17%。
自 2009 年 1 月 1 日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%。
【重点】低税率（★★★）
（一）13%的低税率（将要简并，退出历史舞台）
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类别 |
举例 |
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1．生活必需品 |
（1）粮食、食用植物油； （2）鲜奶、巴氏杀菌乳、灭菌乳（调制乳：17%）； （3）食用盐； （4）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭 制品（不包括原煤、洗选煤）。 |
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2．文化、精神文明 |
图书、报纸、杂志、音像制品（录有内容的）和电子出版物 【注意】国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序 的境外图书，适用 13%增值税税率。 |
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3．农业生产资料 |
饲料、化肥、农药、农机（整机，不含农机零部件）、农膜。 【注意】 （1）自 2015 年 9 月 1 日起，化肥增值税优惠政策停止执行。对纳税人销售和进口符 合规定范围的化肥统一按 13%税率征收国内环节和进口环节增值税。 （2）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于农机， 应适用 13%增值税税率； （3）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用 13%增值税税率。 |
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4．（初级）农产品 |
（1）干姜、姜黄：13%； （2）纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税； （3）花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油：13%； 环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围：17%； 麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉不属于规定的农业产品范围，应 适用 17%的增值税税率； （4）动物骨粒。 |
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5．政策照顾 |
二甲醚 |
（二）11%的低税率（依据财税[2016]36 号文件）
1．交通运输服务；
2．邮政服务；
3．电信服务——基础电信服务；
4．建筑服务；
5．销售不动产；
6．不动产租赁服务；
7．转让土地使用权。
（三）6%的低税率（依据财税[2016]36 号文件）
1．研发和技术服务；
2．信息技术服务；
3．文化创意服务；
4．物流辅助服务；
5．鉴证咨询服务；
6．广播影视服务；
7．商务辅助服务；
8．金融服务；
9．生活服务；
10．电信业——增值电信服务
11．销售无形资产（转让土地使用权除外）
【例题 单选题】增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13%增值税税率的有（）
A．调制乳 B．动物骨粒
C．氢化植物油
D．淀粉
【答案】B
【解析】选项 ACD 适用 17%税率。
【例题 单选题】下列各项业务所取得的收入中，应按 6%的税率征收增值税的有（）
A．搬家公司从事的搬家业务
B．航空公司从事的干租业务
C．远洋运输公司从事的光租业务
D．远洋运输公司从事的程租业务
【答案】A
【解析】选项 BC 按照有形动产租赁服务适用 17%税率；选项 D 按交通运输业适用 11%税率。
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