建筑业一切险的发票可以抵扣吗(建筑业材料发票可以全部抵扣吗)

案 例

某单位员工，购买了一款税优型商业健康保险，听保险公司销售人员介绍说，购买了这个保险，可以抵扣个税，所以向单位会计小白核实，小白由于是第一次遇到，之前也未接触过，一时间竟也不能确定是否能扣除？可以扣除的话，在扣缴申报时，该如何操作呢？

其实，并不是所有的商业健康保险，都是可以抵税的。只有符合条件的税优型商业健康保险，才允许在计算个税时扣除。

政策依据：

根据《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）第一条规定：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

举两个例子，帮助大家理解如何计算符合规定的商业健康保险产品：

情况一

2021年6月，小吴购买的是一年期保险费用为3000元的税优型商业健康保险，由于计算得出每月的保险费用为250元，超过了扣除限额200元/月，所以可以税前扣除的金额是200元/月。

情况二

2021年6月，小李购买的是一年期保险费用为1800元的税优型商业健康保险，由于计算得出每月的保险费用为150元，未超过扣除限额200元/月，则可以税前扣除的金额是150元/月。

那么，在日常工作中，该如何鉴别是符合规定的商业健康保险产品呢？

根据《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）第五条和第六条有规定：

五、保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码。

个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

六、本公告所称税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。

因此，可以具体看下其保单凭证上，是否有注明“一人一单一码”的税优识别码来进行判断哦。

● 客户端扣缴申报的操作流程（以工资薪金为例）：

先在扣缴客户端内-综合所得申报-正常工资薪金所得里-在对应人员的正常工资薪金所得编辑里-在本期其他扣除中-商业健康保险栏次中填写。

税款计算后，在附表填写-商业健康保险附表-点击填写。在商业健康保险税前扣除情况明细表中录入商业健康保险明细（包括税优识别码、保单生效日期、年度保费、月度保费、本期扣除金额）。

当然，如果购买符合规定的商业健康保险后，未通知单位在扣缴申报时扣除，也可以在做汇算清缴时自行采集来扣除。

操作方法如下：

在综合所得年度汇算-收入和税前扣除-其他扣除项目-商业健康险-点击右侧的小箭头-在商业健康险栏次-新增-准确填写税优识别码、保单生效日期、月度保费、年度保费、扣除金额、保险公司后-确定新增。

小编提醒

1、个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应及时向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应当依法为其税前扣除，不得拒绝。

2、个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得，且自行购买商业健康保险的，只能选择在其中一处扣除。

3、个人未续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。

4、可以适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，包括取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。