整理：时代华商

规范已经是企业生存的标准配置， 现在不管企业是否上市，是否需要引入外部资本，企业都需要税务规范，因为监管环境发生了巨大的变化。

在新的税务政策环境下，企业怎么用合理的低税务成本，做好税务风险控制，建立起规范的商业模式？本文将为你做出解答。

一、如何认识税务筹划？

税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。

尤其是事前筹划，企业欲进行纳税筹划，应在投资、经营等经济行为发生前着手安排，不得在这些经济行为已经发生、纳税义务已经确定之后再去采用各种手段减轻税负。

二、纳税筹划需要坚持3个原则

三、企业税务管理策略

（一）会计核算方法考虑税务成本

1、查帐征收（计提损失和准备的必要性）；

2、股权转证（避免利润重复交税）；

3、写好凭证与明细帐的摘要（定额报销加班交通费/限额报销/加班餐费/老板报销工作服/报销电话费/支付佣金等合理的摘要）；

4、保持原始凭证与会计分录的一致性。

（三）利用税收优惠政策

1、符合条件的企业

高新技术/基础设施/农林牧渔业投资/购节能环保安全设备/技术研发费/技术转让收入/招聘特定人员/文化企业/软件行业/动漫企业；

2、日常费用的税务筹划

按费用的用途归集/记载费用/股东适当发工资……可降低整体税负；

3、股东借款给公司/关联企业之间的借款/统借统还政策运用；

4、薪酬福利的税务筹划

（1）利用各项免税补贴（出差/通讯/高温津贴/餐补/考证费/探亲费/住房福利/股权激励等）；

（2）离职补偿政策（不超年/月均工资的3个月免个税）。

四、企业设立的税务筹划

【问题】股东进入公司的时候，什么方式比较有利？如何搭建公司的业务结构，即核心的业务公司如何与外围的服务公司去配合？

【解决】

（一）股东以什么样的身份直接持股？

以个人 有限公司 合伙企业相结合的结构更为优化。

（二）企业设立选址

为了能更好地享受政策带来的利好，企业选择在不同区域可享受不同的地方优惠政策，如珠海横琴、天津增值税退税的政策等。

（三）规模的相互结合

最佳搭配就是小规模与一般纳税人资格互相配合；加强小规模纳税人管理的规定，保留小规模纳税人不容易。

（四）设立非盈利社团组织

将民办的非企业法人应用到商业当中，社团将免征增值税，以及收到的政府资助，捐赠免征所得税。

五、企业经营模式的税务筹划

【问题】

现在企业商业模式创新非常普遍，并且越来越新颖，如果从税务成本的角度去看，销售对外服务应该怎么操作？采购怎么操作？企业日常管理与员工的薪酬、福利、社保怎么去进行税务成本的控制？

【解决】

（一）对于资产出售的定价

按照固定资产、原材料存货、商标、技术转让出售金额的占比，科学筹划以节税。

（二）卖产品与卖服务的税率不同

签字合同时避免用“免费”赠送服务，将服务费用明确在合同中单列按6%计税，对应金额可比售产品的16%税率节省10%的增值税。

（三）农产品初加工与深加工的税率

农产品的初加工的可免增值税、所得税，因此如何划分初加工与深加工也是有效地利用税务政策而达到节税。

（四）公司符合条件可作出一些申请

申请高新技术企业，可享受高新技术企业优惠政策，可利用加计扣除享受税收优惠。

（五）销售模式

注意促销方式，避免认定视同销售，业务方与发票方要一致，避免合同陷阱。

（六）采购模式

特别关注虚开增值税发票的风险，农产品收购以及初加工有税收优惠。

（七）日常管理

关注各项费用管理，招待费、培训费、宣传费的处理、技巧，以及员工薪酬。

六、资本运作的税务筹划

【问题】

目前市场的资本运作非常活跃，其中股权转让就是最主要的一个方式。

由于企业股权在转让过程中产生的溢价较高，加上税务政策原因，还要交上20%的个人所得税，对于这一部分企业该如何适当降低收入成本？

【举例】

某公司注册资本1000万，盈余公积500万，未分配利润2000万元，净资产合计3500万元。

▶ 如果这家公司要对外进行股权转让，作价低于3500万元就会被税务机关关注。

▶ 如果股权转让作价3500万，投资成本只有1000万，股权转让收益2500万的部分需要缴纳所得税。

【解决一：先分利润后转让】

如果这家企业的股东是有限公司，可以将2000万元的未分配利润先实施分配，利用国内有限公司之间分配利润免税的政策将未分配利润分配到股东方，股东方不涉及缴纳企业所得税。

这是比较常见的税务处理方法，不过，对剩余的盈余公积500万似乎就没有办法了。

【解决二：先撤资后增资】

具体方法就是：原股东先撤资，新股东再增资。

以上面的数据为例，假设这家公司有三个股东，其中一个股东（法人股东，有限公司）占40%，现在想进行股权转让。

如果直接股权转让，显然涉及转让收益的所得税问题。

现在可以先让该股东撤资，撤资收回的价值为3500万*40%=1400万。（注册资本、盈余公积、未分配利润各占40%）。

【总结】

通过撤资方式，盈余公积部分就不再涉及缴纳所得税。撤资以后，新股东按照约定对公司进行增资成为新股东。

七、进行税务筹划时，减少财务人员焦虑的4点建议

（一）日常经营活动中，税务问题事先解决

（二）办税成本要合理有效地控制

（三）企业的经营决策要事先规划

（四）税务稽查要有相应的应对办法

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