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什么是核定征收，及主流使用方式
核定征收是一种针对所得税的征收制度，区别于查账征收制度。从1986年起，税务部门就提出：针对个体工商户凡是帐证制度健全、能正确计算盈亏的，可采取查帐征收方式；对不具备查帐征收条件的，可以采取自报核定、定期定额、查验征收方式。
2001年1月1日开始，国家为了鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度，国家决定将个人独资企业、合伙企业的企业所得转为个人经营所得。自此，核定征收正式开启了新的篇章。
目前国内很多个体工商户、个人独资企业或合伙企业，尽管能准确核算其收入，但由于会计账簿不健全或缺失而无法准确核算其成本的方式，申请核定征收，以达到期望的税收效果。
各地方核定利润率基本参考国家标准
对于核定利润率，依据不同行业有不同标准。针对现代服务业等服务行业，国税总局认定为其他行业标准，核定利润率应处于10%~30%范围(参考2001年第91号文)。
根据普道观察，基本上，各地区积极响应国家政策。我们调查了主要的省级税务局（参考附件清单），核定利润率基本上是以10%为主，或不低于10%。而少部分特殊地区，突破了国家标准，在调查样本中有2个省和部分城市。例如：合肥市参考最低8%、深圳5%、广州南沙区6%等。
由于各地方的相关文件均在实时保持更新或出台相关规定举措，对于个体工商户、个人独资企业和合伙企业，短期内没有看到有关核定征收政策会被取消的迹象。
核定征收企业的年收入额将逐步限制
企业申请核定征收的法定依据有好几类。
常见的申请原因通常为企业规模较小，会计账簿不健全或缺失而无法准确核算其成本。我们认为企业达到一定规模之后，则应该健全账簿和会计核算，而无法满足核定征收的使用标准，应改为查账征收。
事实上，有些地方在实际操作过程中，还是存在一般纳税人依然采用核定征收的政策。为此，部分省份以正式文件方式规范一般规模纳税人不得进行核定征收。（例如：甘肃省）意味着企业如果年营业额超过500万，则不得再使用核定征收方式。
我们认为未来的趋势全国范围都会有降低到年营业额500万。而实际在执行中，以上海为例，我们了解到年销售额的限制也在逐年降低，有些区县按4,000万惯例执行，有些区县则按2,000万执行。
核定征收政策区域性和特殊行业的不稳定
据悉，重庆市已全面暂停核定征收，并整顿有关行业和税收制度。重庆作为国家重点关注的西部经济城市，其做总部经济的时间较早。因许多的招商平台、园区滥用核定征收政策招商，导致营商环境混乱。2018年6月15日，重庆市税务局发布了2018年第4号公告，附件宣布“全文失效废止的税收规范性文章目录”包括“重庆市税务局公告2016年第14号”，即全面停止核定征收。其诱发点就在于纳税人没有关注业务的真实性，以及金税三期带来的影响（要做到四流合一）。
而2018年6月范冰冰偷税案件的披露，先是使得国家取消了影视类的个人独资企业不能核定征收，接着江苏地区开始暂停核定并税务部门开始严查各个园区。自此以后，国家开始逐步加强对特殊行业（高利润行业）使用核定征收企业的监管。因为我们国家的税法还处于发展阶段，所以有人就利用税法定义的不清晰来偷税漏税。随着国家税法的逐渐完善，国家必定会加强核定征收这方面的管理控制。
普道观点：核定征收不会取消，但会加强监管
基于我国的国情，以及主要的税收征收方式以查账征收、核定征收为主。核定征收是不会消失的，因为它存在的必要性在于保障了国家税款的及时入库，提高了税务人员的核算效率；但同时，也会因为制度的不清晰、不明确，使得有人利用法律漏洞钻空子。随着中国经济的发展以及税法体制的日益完善，纳税人的合法权益一定会得到提升。在这种趋势下，核定征收的管理制度越来越严格是必然的。我们每个人不仅是要做到以自己为出发点，更要为了政策一起努力，保证政策的稳定性，使其带给人民更多的税收优惠以及对应行业的税收优惠政策。
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上海普道财税研究院
2020年11月27日
附件1
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