办运输临时税务登记证(办理临时税务登记证办理流程)

随着运输企业合规化意识越来越强，当企业与自然人发生业务关系时（例：自然人向企业出租房屋、提供服务等情形），企业为了在税前扣除必须办理取得合规发票，那办么对于自然人如何开具合规发票、可以开具什么类型的发票、应该如何缴税等问题，我们接下来就聊聊这些事！

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自然人开具发票类型办理

一般情况下通常可以要求对方自然人去主管税务机关代开，根据发生不登记证同的业务类型，可以要求对方自然人流程开具增值税普通发票以及增值税专用发票。

（1）增值税普通发票：自然人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票且符合代开条件的，由业务发生地或者居住地税务机关为其代开增值税普通发票。

（2）增值税专用发票：自然人发生以下临时业务需要开具增值税专用发票的，由所在地税务机关可为其代开增值税专用发票。

• 转让、出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的；
• 个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人；
• 在中国境内提供公路货物运输和内河货物运输，且具备相关运输资格并已办理临时税务登记的。

备注：自然人申请代开增值税发票，税务机关在发票联次的“备注”栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

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如何代开发票

（1）代开发票具体有以下两种方式

第一种方式：通过办税服务厅现场办理的，提交以下资料:

• 《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；
• 身份证件原件及复印件，原件查验后退回，经过实名税务信息验证的，不再提供身份证件复印件。

第二种方式：通过电子税务局办理的，填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》即可。

（2）其他特殊业务事项开票要求

对于个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人以运输及在中国境内提供公路货物运输和内河货物运输，且具备相关运输资格并已办理临时税务登记的特殊业务，需根据主管税务机关备案要求，提交对应的资料。

（3）开发票后，出现发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，按照以下方法处理：

• 代开当月，可凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。
• 代开次月及以后，一方面普通发票应收回原发票并注明“作废”流程字样或取得对方有效证明，再申请办税务机关通过开具红字发票方式对原代开发票进行对冲处理；另一方面专用发票税务登记需要购买方/销售方在开票软件中填开并上传《信息表》，税务机关凭系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票。
• 作废已代开增值税发票或通过开具红字发票处理后，需退回已征收税款的，可向税务税务登记机关申请退税。

备注：增值税电子普通发票开具后不能作废，纳税人可向代开增值税电子普通发票的税务机关申请开具红字增值税电子普通发票。

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代开发票后如何缴税

（1）自然人申请代开增值税普通发票，非转让登记证或出租不动产业务，一般应缴纳以下税款（不含免税项目）：

• 增值税：征收率为3%。

备注：2020年3月1日至2021年12月31日减按1%征收。

• 附加税费：城建税，市区增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加：增值税额的2%。

备注：2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。

• 个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常，对自然人从事经营所得，由其自行申报个人所得税；对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。

备注：需要注意的是，个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

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免、征增值税情况

（1）不征、免征增值税：

• 销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税。
• 已办理临时税务登记，月销售额未超过15万元的，免征增值税。
• 农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。
• 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。
• 从事农产品批发、零售的纳税人销售税务的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（2）免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。

（3）对临时免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。