北京市延庆区地方税务局(北京房山区)

大家都清楚，自然人股东从公司分红应依法缴纳20%个人所得税，因此，很多公司都是以股东借款的方式分红，但是这样做可能面临着法律风险！今天珺税务局仁山区企服给大家带来一份行政处罚决定书，用真实的案例告诉你，股东借款不还所承担的法律风险：

北京市北京地方税务局第一稽查局税务行政处罚决定书

京地税一稽罚〔2017〕61号

北京金良风空调制冷设备有限公司：

经我局（所）2016年9月18日～2016年12月20日对你单位2014年1月1日～2015年12月31日的纳税情况进行检查，你单位存在违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实 你单位股东2014年度向公司借款187000.00元，纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营，未按照“财税〔2003〕158号文件第二条”相关规定并入当期个人所得税计税收入代扣代缴个人所得税，违反了《中华人民共和国个人所得税法》第六条“利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以山区每次收入额为应纳税所得额”、第北京市八条“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务地方税人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报”、第九条“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表”的规定，造成少代扣代北京市缴个人所得税37400北京.00元。

二、处罚决定

根据《中华人京房民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”的规定，决定对你单位应扣未扣个人延庆区所地方税得税税款处1.1倍的罚款41140.00元。 以上应缴款项共计41140.00元。限你单位自本决定书送达之日起15日内，到北京市延庆区地方税务局缴纳入库（账地方号：1401000103000017849）。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内，依法向北京市地方税务局或北京市税务局人民政府申请行政复议，或者自延庆区收到本决定书之日起六个月内，依法向人民法院起地方诉。如对处罚决定逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，我局（所）将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规京房定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

股东分红的20%个税，是许多老板的“心头痛”。自己赚的钱自己花，还需要缴税。

那么，股东分户如何合理的避税呢？

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核定的个人经营所得税税率在2%以内，除此之外还有增值税和附加税，综合税率在3%左右，避免了25%的企业所得税和20%的分红个税，大大地降低了企业所得税方面的税负压力