15万年终奖该多少税(两万的年终奖上多少税)

临近岁末，又到了各个单位给员工派发年终奖的时候。虽然大家不时会对媒体曝出的“别人家的年终奖”无比眼红，但真正需要操心的，其实是自己的年终奖到底要缴多少个税？到手后真正能拿到多少钱？

根据财政部、国家的税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），2021年12月31日之前，居民个人取得的全年一次性奖金，既可以选择与工资薪金合并计税，也可以选择单独计税。

实际上，全年一次性奖金政策的优势就是单独计税，即不与当年综合所得合并算税，而是通过“分拆”收入降低税率。比如，一位年收入达到30万元的白上领小王，年终奖为5万元，如果以单独计多少税的方式，小王的年终奖税率为10%，大大低税于按月折算后的综合税率（20%）。

年终奖缴税方式可以二选一

年终奖缴纳个税有新旧两种算法：第一种是单独计算，不并入全年综合所得；第二种是按照新个税规定，将年终奖纳入全年所得综合计税。

先来看看算法一。如果不并入当年综合所得，单独计算个税，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对应按月换算后的综合所得税率表15万，可以确定年终奖适用税率两万和速算扣除数，以此单独计算纳税。

也就是这个公式：应纳税额=全年一次性奖金收入适用税率-速算扣除数。

举个例子。假设A先生年薪为5万元（减除“三险一金”后），没有专项附加扣除项目，他的年终奖为1万元，由此年终奖个上税的算法是：1000012≈833元，适用现行税率表中3%的税率，由此A先生的年终奖应缴税100003%-0=300元。

如果不该用算法一而选用算法二，即年终奖并入当年综合所得，那么A先生全年收入为6万元，按照年综合所得税率适用表，他的全年收入达到但未超过6万元的起征点，因此无需缴纳个税。

假设A先生的年终奖不足1万元，那么又该如何计算个税呢？按照上述算法一的公式，年终奖不超过1万元，适用税率均为3%——比如5000元年终奖，单独计算其个税为150元；8000元年终奖个税为240元，以此类推。

年收入较低者哪种计税更划算

那么能不能从上面的例子中得出结论：两种算法中，算法二更为划算，可以少缴一些税呢？答案是否定的。

尽管上述例子显示年终奖并入当年综合所得减少了300元的税款，但要注意到，这是刚好跟个税起征点“踩点”的极其特殊的情况。

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍，对年终奖于未达到或刚刚跨过个税起征点（5000元/月或60000元/年）的工薪收入群的体来说，将年终奖并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣两万除（五险一金等）、专项附加扣除等后，可能无需缴税或只需缴纳很少的税款。这种情况下，如果年终奖采取单独计税方式，反而会产生应纳税款，造成增加少量的税负。

不过，如果排除收入刚好在起征点上下这类情况，对于大多数收入高年终奖于前面案例的人来说，年终奖如果单独计税，则能够减少纳税人的个税税款。

余该海涛解释说，根据新个税法，一个纳税年度只有6万元免征额，假如年终奖与工资合并计税，会占用免征额度，不仅扩大了计税基数，还会提高税适用税率。但单独计税则能够避免上述情况。

2019年9月，国家税务总局所得税司副司长叶霖儿就个税专项附加扣除有关问题开展在线访谈时解释，全年一次性奖金政策的优势是单独计税，不与当期综合所得合并算税15万，从而“分拆”收入降低税率。但对于全年综合所得较低的低收入者而言，享受全年一次性奖金政策反而有可能税负增加。

发放年终奖要注意哪些“坑”？

由此看来，对于绝大多数每月应纳税所得额便已达到或超过5000元的多少工薪收入群体而言，年末再获得全年一次性奖金收入，那么选用算法一，即年终奖单独计算纳税额，是更合理的一种方式。

仔细分析上面的表格不难发现，当缴税税率从10%跳至20%时，15万元的年终奖比14万元要多缴纳14800元个税，以至于到手的年终奖数额反而比14万元年终奖更少的情况。