某房企因“暂估费用”被税务稽查，罚款近200万

在实务中，有的公司往往会由于付款不及时等问题，导致购入的库存不能及时取得发票；或是已支出费用但尚未取得发票的情况，这时，一般就会以暂估入账的方式进行账目处理，待取得发票后，再对相关税费做调整。

但是，不标准的“暂估入账”操作却可能被怀疑存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本的违法行为，甚至可能被认定为偷逃税、虚开发票等更加严重的罪名。前阵子，就有某房企因 “暂估费用” 被税务稽查，罚款近200万。

经查，该单位在2018年3月30日预估开发成本建筑安装工程费用36378543.19元，该笔预估开发成本对应可售面积部分在2018年3月至2018年12月已按照已售面积比例结转至经营成本，共结转成本16918017.95元（已售面积占比50515.36/108622.37）；上述预估开发成本该单位在2021年2月取得浙江某建设集团有限公司开具的发票11718053.26元，按照已售面积比例计算为5449537.50元，已结转成本中仍有11468480.45元未取得发票。该笔暂估费用在2020年1月按照当月已售面积比例结转成本413072.66元（已售面积占比1233.39/108622.37）；上述预估开发成本该单位在2021年2月取得浙江某建设集团有限公司开具的发票11718053.26元，按照已售面积比例计算为133056.66元，已结转成本中仍有280016.00元未取得发票。

该单位在2020年12月预估成本3800000.00元，并于当月结转成本，未取得的相关发票，应按规定补缴企业所得税。

由于其编造虚假计税依据，据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，杭州市税务局对其处以1943562.06元罚款。

通过上述案例我们可以知道，暂估费用处理不当会引发涉税风险，如长期挂账的存货暂估款被判定为人为虚列成本、汇算清缴时未对暂估费用进行调整构成偷税等。因此提醒企业，暂估成本一定要合情合理，暂估入账时要注意以下这些问题：

1. 采购入库的存货成本暂估入账问题

采购入库和发票获取时间存在一定时间差，采购中的存货入库在没有发票的情况下，一般按照暂估入账处理。取得发票后，会计再做调整。

2. 汇算清缴时成本费用扣除问题

在企业纳税申报环节，所有成本费用发票必须保证真实有效，否则会引发税务风险。

3. 加强存货票据的盘点，及时索取货物发票

对于没有取得票据的存货，企业应在会计系统中进行显著标识，或者另行组成明细表进行后续跟进处理，确保企业可以及时取得相关票据。如果不能存在持续性争议或者特殊事项，企业应在季度或者汇算清缴时对已经抵扣成本金额进行集中调整，避免出现遗漏的情况。

4. 加强账目管理，及时清理挂账支出

企业如果有预提相应的费用支出，经常会出现忘记将对应发票入账的情况。所以，企业首先要健全财务、业务核算体系，不同部门保留的业务资料均能相互印证，各项交易和支出都有据可查，做到真实性无疑。

5. 杜绝虚开发票入账，远离刑事风险

企业在经营过程中，不仅要注重进销存系统账与财务账一致，还应当注重账簿记载与实物一致，避免涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑。