计算公式如下：
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额
某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计准则规定确认的某些预计负债。
现就有关负债计税基础的确定，举例说明如下：
1.预计负债
（1）因计提产品保修费用确认的预计负债
按照或有事项准则的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，则会产生可抵扣暂时性差异。
【例·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×17年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2×17年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2×18年实际支付保修费用400万元，在2×18年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2×18年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）。
A.50万元 B.－50万元
C.2 500万元 D.0
『正确答案』B
『答案解析』年末负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；年末负债计税基础＝700－700＝0；年末累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2×18年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2×18年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。
【拓展】2×18年应交所得税＝（10 000＋600－400）×25%＝2 550（万元）
2×18年所得税费用＝2 550－50＝2 500（万元）
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 50
贷：应交税费——应交所得税 2 550
（2）未决诉讼
因或有事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下，因有些事项确认的预计负债，如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为零，其账面价值与计税基础相同。
【例·计算分析题】甲公司的所得税税率为25%。2×17年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，估计赔偿金额很可能为100万元。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。
预收账款：
某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。
【例·计算分析题】A公司于2×17年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额并计算交纳所得税，不考虑其他因素。
（1）2×17年A公司税前会计利润为10 000万元，所得税税率为25%。
年末预收账款账面价值＝100（万元）
年末预收账款计税基础＝100－100 ＝0
年末可抵扣暂时性差异＝100（万元）
年末“递延所得税资产”余额＝100×25%＝25（万元）
年末“递延所得税资产”发生额＝25（万元）
2×17年应交所得税＝（10 000＋100）×25%＝2 525（万元）
2×17年确认所得税费用＝2 525－25＝2 500（万元）
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 25
贷：应交税费——应交所得税 2 525
（2）2×18年假定A公司税前会计利润为10 000万元，所得税税率为25%。2×18年初A公司确认收入100万元。不考虑其他因素。
年末预收账款账面价值＝0
年末预收账款计税基础＝0
年末可抵扣暂时性差异余额＝0
2×18年末“递延所得税资产”余额＝0
2×18年末“递延所得税资产”发生额＝0－25＝－25（万元）
2×18年应交所得税＝（10 000－100）×25%＝2 475（万元）
2×18年确认所得税费用＝2 475＋25＝2 500（万元）
借：所得税费用 2 500
贷：应交税费——应交所得税 2 475
递延所得税资产 25
中国证监会“会计监管工作通讯”2017年第四期：预缴收入不应确认递延所得税：
对于采取预售方式销售的房地产开发企业，取得的预售收入应按照规定的预计利润率分月或季计算预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。年报分析发现，个别从事房地产业务的上市公司，在取得预售收入并预缴所得税时，将预缴收入作为计税基础，确认递延所得税资产。公司应把该预缴所得税款作为已支付的所得税，超过应支付的部分作为资产列示。已取得的预售款中尚未满足收入确认条件的部分，应确认为负债。税法对于收入的确认原则一般与会计确认原则一致，计税基础等于账面价值，不存在暂时性差异，不应确认递延所得税资产。
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