修井机车船税税率(机动船舶车船税税率)

考试Fail的时候，备考期没有一分钟是无辜的

------—朋朋

第一部分烟叶税

一、定义

烟叶税以纳税人（境内叶的收购金额为计税依据的一种税，采用比例税率，20%。

（朋朋说）以上了解烟叶税收的是什么即可

二、计算和征收

应纳税额=烟叶收购金额 * 适用税率 = 收购价款*（1 10%） * 20%

（朋朋敲重点）

1、10%代表价外补贴，无论题目是否提价位补贴，统一按10%计算。

2、纳税业务时间为收购当天，申报地点为烟叶收购地，申报时间为业务时间起15天。

三、练习

第二部分船舶吨税

一、定义

从境外港口进入境内港口的船舶，应缴纳船舶吨税，定额税率，按船舶吨位和执照期间征税。

（朋朋说）以上了船舶吨税收的是什么即可。

二、税收优惠

1、免税：应纳税额50元以下的船舶；自境外购买、捐赠、继承等形式获取所有权初次到达境内港口的船舶；执照期满后24小时内不上下客货的船舶；非机动船舶（不含非机动驳船）；捕捞、养殖渔船；避难、修理或停止运营且不上下客货的船舶；军队、警用等；

（朋朋敲重点）：以上免税范围需熟读，可以判断即可

2、延期：避难、修理或停止运营且不上下客货的船舶；军队、警察等征用；按实际发生天数延长执照权限。

三、练习

第三部分资源税

一、定义

资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人（纳税人），就其应税资源税数量征收的一种税。另收购未税产品的单位或中外合作的开采油气田作业者为扣缴义务人。

（朋朋敲重点）：资源进口不缴纳资源税；独立矿山和联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额和税率；其他单位按照税务机关核定的标准。

二、税目和税率

1、税目：原油（不含人造石油）、天然气、煤炭（不含已税原煤加工的洗选煤）、金属矿和非金属矿（煤层气暂不征收）

2、从价征收：包括全部价款和价外费用，不含增值税和运杂费。

（朋朋敲重点）：价外费用包括：向购买方支付的手续费、补贴、基金、返还利润、奖励金、违约金、滞纳金、延期支付利息、赔偿金、代收代垫款项、包装费、包装物租金等。价外费用税率参照主商品税率

3、从量征收：销售数量包括实际销售和视同销售；纳税人不能明确提供应税产品销售数量，按应税产品产量或税务机关核定的折算比例确定。

4、特殊处理：

（1）原矿与精矿：需根据征税对象，通过折算率进行换算。

（2）洗选煤：

洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额-洗选平均成本-洗选平均利润率）/洗选煤平均销售额

=原煤平均销售额/（洗选煤平均销售额*综合回收率）

综合回收率=洗选煤数量/入选前原煤数量

以上指标可按照上年行业平均水平确定。

（3）连续加工：自采原煤，用于连续生产洗选煤不纳税；用于其他方面，移送环节纳税

（4）销售额扣减：自采原煤和外购原煤混合销售，外购部分可以在确认计税依据时扣减

三、税收优惠

1、油气田：

（1）稠油、高凝油和含硫天然气减征40%；

（2）3次采油、深水油气田资源税减征30%；

（3）低丰度油气田减征20%

（4）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油和天然气免税；

（5）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税

（6）页岩气（6%）减征30-%。

2、矿产：

（1）铁矿石减按40%征收；

（2）煤层气不征收；

（3）开采15年以上的矿上减征30%；

（4）建筑物下、铁路下、水体下，通过充填开采的矿产资源减征50%；

（朋朋说）以上税收优惠了解即可

四、征收管理：

1、时间：

（1）销售自产应税产品，分期结算的，为合同约定的收款日期当天；预收货款的，为发出应税品的当天；其他方式的，为获得销售款或收款凭证的当天；

（2）自产自用，移送应税产品当天；

（3）扣缴义务人代扣代缴，支付首笔货款或首次开具货款凭证的当天。

2、地点：

（1）开采或生产应税产品，在开采地或生产地纳税；

（2）代扣代缴的，在收购地主管税务机关

（3）跨区域，或生产地与核算地不同的，一律在生产地或开采地。

五、真题练习

第四部分车辆购置税

一、纳税业务人与征税范围

车辆购置税是对购置使用（包括购买、进口、接受捐赠、自产自用、获奖或以拍卖、抵债、走私、罚没形式获得）的车辆征收的一种税，购买环节征收，一次缴税，再次转让不缴纳，具体征税车辆范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

（朋朋敲重点）：车辆购置税是对买方征收，获取车辆的方式有多种。

二、税率和计算

1、比例税率，10%。

应纳税额=（购买价格价外费用）*10%

进口环节：应纳税额=（关税完税价格关税消费税）*10%

2、计税价格

自产自用应税车辆的，按同类商品的销售价格；

受赠、获奖获取的，按照购置的相关凭证载明的价格确定；

不能获取的，按国家税务总局确定的最低计税价格。

三、减免规定

1、外国驻华使馆、国际组织驻华机构或其他外交人员自用车辆免税；

2、列入军队武器装备计划的车辆免税；

3、设有固定装置的非运输车辆免税；

4、防汛、森林消防部门设有固定装置的车辆；回国服务的留学人员1辆、长期来华专家自用的车辆1辆；免税。

5、三轮农用运输车辆免税；公交车辆免税；新能源车辆免税

四、征收管理

1、纳税环节：购置后，办理登记手续前；

2、纳税地点：需要登记的，在登记注册地；不登记的，纳税人所在地；

3、纳税期限：自取得之日起60天内；

4、退税：车辆退回生产企业或经销商的；复核免税标准已纳税的，可退税。

未满一年，全额退回；满一年，每满一年扣减10%。

五、真题练习

第五部分车船税

一、税目和税率

车船税，是指在境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照车船税法应缴纳的一种税，定额税率，征税范围包括：（1）商用客车和货车（客车按辆，货车按吨），挂车按照货车税额的50%征收，客货两用的按货车征收；（2）其他车辆（专用作业车和轮式专用机械车按整备质量每吨）；（3）摩托车按每辆；（4）船舶（机动船舶按净吨位、游艇按长度，拖船和非机动驳船按机动船舶的50%征收，拖船按发动机功率每千瓦折算0.67吨）

（朋朋敲重点）：注意税率和税率，注意商用

二、应纳税额计算

1、购置新船：从当月开始纳税。应纳税额=（年纳税金额/12）*应纳税月份

2、被盗抢、报废和灭失的车船：提供凭证，申请退还从事故发生当月至年底的税款；失而复得，应从提供凭证当月补交税款。

三、征收管理

1、法定减免：捕捞、养殖渔船；军警专用；驻华领事馆或国际组织驻华机构及相关人员的车船；节约能源车船减半征收；新能源商用车免税

2、特定减免：经批准的外国车船和港澳台车船；

3、纳税申报：取得管理权或所有权的当月；按年申报，分月计算，一次缴清

四、真题练习