非居民企业的利润率公式(非居民企业利润率核定)

第一类是机构场所性质的所得；机构场所性质的所得，主要是提供劳务和承包工程作业的所得目前执行税务总局在2009年发布的19号令。

如果结合税总37号公告后续条款的规定，适用于37号公告的非居民企业取得的所得主要包括：

1.财产转让所得（含不动产转让所得、权益性投资资产转让所得）；

2.股息、红利等权益性投资收益所得；

3.利息所得；

4.租金所得；

5.特许权使用费所得。这些所得主要都属于被动所得、消极所得的范畴。

19号文主要是规定非居民企业承包工程作业和提供劳务情形的税务如何处理，非居民企业承包工程作业和提供劳务时，其工程作业或劳务的场所属于非居民企业在中国境内设立机构、场所，非居民企业应采用自行申报的方式申报缴纳其企业所得税。申报纳税的流程如下：

（1）非居民企业应办理税务登记：应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

（2）境内项目发包人应履行报告义务：应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。

（3）企业所得税的申报：按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。按应纳税所得税的计算方式区分，可分为据实申报和核定征收两种情况。

据实申报：非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

核定征收：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。

税务机关核定应纳税所得额的方法有三种：

按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

按成本费用核定应纳税所得额：应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

按经费支出换算收入核定应纳税所得额：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率

而非居民企业的利润率基本由税务机关按照以下标准确定：

从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；

从事管理服务的，利润率为30%-50%；

从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

（4）税务机关可以指定扣缴义务人：应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

（5）项目完成后应办理注销登记