四川省公路工程营业税改增值税(建筑业营业税改增值税四川省建设工程计价依据调整办法)

一、营改增的概念

长期以来，在我国针对企业所建立的税务制度中，企业一直是同时缴纳营业税和增值税，不仅给企业带来了巨大的税务压力，还可能出现同一缴税主体重复征税或偷漏税等问题，既不利于市场经济的发展，也会损害税务部门在社会、人民群众中的形象。

营改增是未来经济发展方向的表现，也是社会经济水平提升的必然要求，其具体内容是：税务部门用增值税取代营业税，停止营业税的征收，从而从根本上避免重复征税等税务问题的出现，并通过税务减免，在一定程度上缓解企业的税务压力。这一制度最早于上海地区试运行，在取得了一定成绩后，开始在全国范围内推广。

二、营改增制度实施对公路施工单位所造成的影响

（一）营改增制度的实施会影响公路施工单位在不同时间段内的税负水平

我国的税法中有明确规定：纳税义务的产生，必须是在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据之后，既如果企业选择缴纳增值税，则只能在收款时确认销项税额和进项税额抵销。一般来说，公路施工单位的工作规模大且内容十分复杂，完成一项工作时间跨度较长，因此，公路施工单位通常会选择在工作的进行的过程中，实时按照已完成工作占全部工作的百分比，进行财务收入与支出等的会计核算，但是资金链的流动则是在工程交付及确认之后完成的，所以可能会出现账面资金充足但实际没有可用资金的情况。可抵销的进项税额过于集中，也会影响不同时间下的具体税负水平，与曾经缴纳营业税相比，可能会在无形中增加公路施工单位的资金和税务压力。

（二）营改增制度实施后，公路施工单位的总税负水平会有一定程度的增加

对于以工程收款为主要财务来源的公路施工单位来说，购置建筑材料及建筑用机械的费用、雇佣工人的费用和工程机械损耗是其成本结构中最重要的组成部分，但是在营改增制度广泛实施后，公路施工单位开始出现增值税抵扣链条断裂的情况，导致一些费用因不能产生进项税额而不能享受折扣。在我国税法上有着明确的规定：雇佣工人的费用并不能因其产生进项税而享受额度折扣。但充足的雇工是公路施工单位开展工作的基础和前提条件，再加上社会平均薪酬水平的不断提高，雇工的费用在总成本中的比例也将继续上升，从而增加公路施工单位的总税负水平。

（三）营改增制度实施会在一定程度上增加公路施工单位的业务难度

在以前，公路施工单位的税务缴纳工作比较简单，需要进行核算的财务数据量较小，只需要按时、按额度缴纳增值税和营业税，既在项目合约签订完成，确定交易达成时缴纳营业税；在项目款项交付后缴纳增值税。但是，在营改增制度实施后，虽然公路施工单位不必再缴纳营业税，增值税的额度有所增加，导致在项目款项交付及与其他企业发生金钱交易过程中出现了更多需要核算的数据。而增值税的具体来源，就是在商品流通的过程中，对其在产品制造、物流配送和后期客户服务中多个流转环节中造成的价值增加和自身携带的附加值所按比例征收的税款，实质上是一种流转税。与营业税相比，因为增值税是以商品或服务的流转环节为基础的，所以其在会计核算过程中的难度较大，对各个细节和数据的准确性要求也更高。因此，营改增制度在我国的广泛推广，不仅对工作人员的综合素质要求更高，也增加了公路施工单位的业务难度。

三、公路施工单位应对营改增制度实施的具体策略

（一)在公路施工单位的财务预算中建立合理的税务资金筹划

虽然营改增制度的推行为公路施工单位带来了许多不利影响，但也会为其发展提供机遇，所以，公路施工单位要在全面分析与学习营改增制度的内容和精神的基础上，在一定程度上扩大公路施工单位的税务资金筹划，致力于减轻税务压力，以促进公路施工单位的快速发展。从公路施工单位自身发展的角度出发，制定切实可行的税务资金筹划，应作为财务预算的重要组成部分。不仅如此，因为与营业税相比，增值税具有更广的税务资金筹划，所以可以选择利用租赁的方式提高资金使用效率。

（二）增强公路施工单位内控能力，优化管理模式

一般来说，作为现代企业，公路施工单位会在内部分为多个部门，第个部门都有其专门职责，能做到有效沟通，协调工作，不仅可以提高整体工作效率，还会增强单位内部凝聚力和向心力；而一旦部门间存在隔阂，甚至发生利益冲突，则会导致公路施工单位内部混乱，限制长期发展，甚至导致破产。基于此，在营改增制度广泛推行，不断提高公路施工单位业务难度的同时，公路施工单位要从自身发展与完善出发，增强内控能力。通过引进先进科学技术，优化组织管理模式，以促进其快速发展，在竞争中占得一席之地。

（三）提高 工作人员整体综合素质水平

与营业税相比，增值税的计算和缴纳工作内容更加复杂，所涉及的资源和数据量更大。因此，对相关工作人员的要求也变得更为严格，所以为了能更好地适应营改增制度推行所带来的不利影响，为了施工单位能抓住机遇，获得更好的发展，必须通过开展员工培训、进行外部招聘等人力资源活动，及时补充拥有相关知识的人才，以提高工作人员整体素质水平。

（四）通过规范项目所签订的合同的管理，强化公路施工单位预算工作

合同管理的规范，既在签订合同时，要明确合同的各种细节，比如：明确合同上所约定的价格是否是税后价格如果不是，则要确认税后价格：在对外采购各种资源时，要综合考虑购物发票的价值，以及其能否作为价格折扣或折扣额度的工具，并且要与对方确认价格和发票在不同情境下的具体表现值。公路施工单位要从战略发展的角度增加对预算工作的重视程度，制定年度成本控制计划，有计划地进行财务支出与收入活动，并预计增值税的缴纳额度，提前在成本控制计划和财务预算中预留出来，提高公路施工单位的运转效率。

四、结论

就现在而言，将营业税和增值税一同征收改为仅征收增值税已经成为一种不可逆的趋势因此公路施工单位不能选择逃避，而是勇于上前，树立长远眼光，正确分析和学习营改增制度所带来的影响下的机遇，并结合自身长期发展的特点，在不断促进自身完善和发展的基础上，积极应对，抓住来之不易的机遇，以使公路施工单位获得长期的发展。