增值税税目税率表培训心得(增值税培训心得体会总结)

1、适用3%征收率（5%的不享受）的销售收入；

2、纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日；

3、连续12个月销售收入没有超过500万元，如果超过有可能会被强制转为一般纳税人。

4、不开增值税专用发票（开专票就是视同放弃免税）。

二、哪些情况不能享受免征增值税？

1、放弃免税，开增值税专用发票；

选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票（注意从4月1日开始，没有特殊情况是不能再开1%专用发票了！），并按规定计算缴纳增值税。

2、适用5%征收率的收入行业，主要包括：

A、小规模纳税人出售自己建造或者取得的不动产；

B、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目；

C、小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的房地产；

D、提供劳务派遣服务的小规模纳税人选择差额纳税；

E、提供安全保护服务的小规模纳税人选择差额纳税。

三、如何开具发票？

1、2022年3月31日之前开具发票，还是选择1%；

2、2022年4月1日开始没有特殊情况（以纳税义发生时间为准），开具免税普通发票（注意，发票税率是选择：免税）；

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，本公告第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。

四、4月1日以后如果开红字发票（冲3-31之前的）怎么办？

把握核心原则就是：按照原征收率（3-31日之前怎么开的就怎么选择税率）开具红字发票！！！

小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。

即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

五、会计纳税申报，如何填写增值税申报表？

分两种情况

1、月销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万元的；

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

2、合计月销售额超过15万元或季度销售额超过45万元的；免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

六、文件依据（双击即可查看）

1、《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》

2、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》