福建企业内部股权转让税收筹划(在进行关于股权转让业务的税收筹划时应注意)

无锡线上线下通讯信息技术股份有限公司(下称“线上线下”），成立于 2012 年 9 月，该公司深耕移动信息服务行业多年，是一家移动信息服务提供商。

企业短信服务是公司最主要的业务，公司自成立以来一直从事企业短信相关业务，利用自身长期积累的系统开发技术 和基于客户所在行业的业务理解，为包括阿里巴巴、腾讯、华为、网易、京东、上海拉扎斯（饿了么）、上海基分（趣头条）、 汉海信息（美团）、百度在内的广大客户提供专业化的企业短信服务。

2021年3月22日，线上线下于深交所创业板上市，招股书以及年报中披露了该公司的税收筹划方案，包括股权转让个税、利用税收洼地税收优惠以及常见的小微企业税收优惠、研发费用税收优惠、企业所在行业税收优惠。

股权转让个税筹划

2016 年初，明家联合拟收购线上线下有限部分股权。线上线下实际控制人汪坤、门庆娟了解到江西地区对于个人所得税征收有一定的优惠政策，同时参考当时上市公司收购案例的模式，出资设立了融誉投资，并于 2016 年 2 月将二人各自持有的部分线上线下有限股权转让给融誉投资。

此后，融誉投资于 2016 年 7 月将其持有的线上线下有限 10%股权转让予明家联合，并作为标的资产（线上线下有限 90%股权）的出售方之一参 与明家联合的重大资产重组（发行股份及支付现金购买资产）。

2017 年，因获悉江西地区税收优惠政策即将到期，同时线上线下实际控制人了解到福建地区对于个人所得税征收有一定的优惠政策，线上线下实际控制人汪坤、门庆娟基于个人税务筹划的考虑，于 2017 年 5 月设立了永通投资，并于 2017 年 6 月将融誉投资持有的线上线下有限部分股权转让予永通投资。

2017 年，因获悉江西地区税收优惠政策即将到期，同时基于《中华人民共和国企业所得税法》中关于对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入的规定，线上线下实际控制人汪坤、门庆娟出于通过有限责任公司间接持股未来取得线上线下分红并再投资的税收与投资筹划考虑，出资设立了峻茂投资，并于2017年6月将融誉投资持有的线上线下有限部分股权转让予峻茂投资。

税收洼地税务筹划

2010年，霍尔果斯成为国家特批的企业所得税全免的特殊经济开发区，规定入园企业能享受“五免五减半”政策，即企业所得税五年内免征，五年后减半的优惠。

根据财政部、国家税务总局发布的《关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税 【2011】112号）的相关规定，公司享受新办企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

线上线下下属子公司喀什云海网络技术有限公司于2016年11月设立于喀什地区，公司主营业务属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内，自2017年度开始取得生产经营收入起五年内免征企业所得税。

小微企业、研发费用等税收优惠

根据 2007 年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》和《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税【2017】43 号）、《关于进一步 扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税【2018】77 号）的相关规定，2017 年、2018 年，线上线下下属公司深圳凯风、无锡熠永、无锡凌恒、无锡韬和、无锡赫名和 2018 年上海禹圭符合小型微利企业的标准，按其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

根据 2019 年颁布的《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策 的通知》（财税【2019】13 号）的相关规定，2019 年和 2020 年 深圳凯风、无锡 熠永、无锡凌恒、无锡韬和、无锡赫名、上海禹圭、无锡胜杰符合上述标准，按上述小微企业标准计提缴纳企业所得税。

根据财政部、国家税务总局、科技部联合发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119 号）、《关于提高研究开发费用税前加计扣除 比例的通知》（财税【2018】99 号）及《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，线上线下及下属企业享受研发费用加计扣除的相关优惠政策。

线上线下及其下属公司主营业务属于电信服务行业，根据《财政部、税务总局、海关 总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）相关规定，自2019年4月1日至 2021年12月31日，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

税收优惠对经营成果的影响

2017年、2018年、2019年、2020年上半年，线上线下享受的税收优惠占当期利润总额的比例分别为 1.65%、5.04%、14.21%和 16.86%。

不难看出，税收优惠对公司经营成果有一定的影响。

企业应当持续完善公司治理及内控制度，不断提高公司管理水平，通过加强内部控制、做好成本管控、合理控制费用支出、合理的税务筹划、提高资金使用效率等手段加强企业的经营能力，从而实现公司持续盈利能力的进一步增强。