实务中这个科目具有较高的风险，但这个科目往往会给A1、A2的小朋友做，因为相对执行审计程序比较固定。那么如何做好这个底稿了？希望这篇文章对您有帮助。
一、明确目标
用通俗的话来讲我们要做的就是收集证据来论证资产负债表上的货币资金金额是真实存在、记录完整、受被审计单位控制等。用官网语言就是论证货币资金的存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报
二、了解货币资金的构成
一般企业货币资金主要由三部分构成既库存现金、银行存款、其他货币资金。在实施审计程序前，我们起码要对被审计单位基本业务有个了解。如果是在10年前的零售业，那么他们的库存现金将占大部分；而现在随着电子支付的发展，企业基本已经很少使用库存现金了，银行存款成为一个着重审计点。
三、库存现金审计思路
1.既然是库存现金，企业的每一笔收支都应该记录，形成库存现金日记账。那么核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，将是第一步审计程序。如果被审计单位存在外币现金，我们还需检查外币库存现金折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。该程序的目的就是论证库存现金的计量是否准确。
2.监盘库存现金。审计现场时，我们对库存现金的盘点一定要突发盘点，不能提前告知被审计单位，减少舞弊的可能性。盘点后，根据日记账，到扎至报表截止日。
3.同时检查是否有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证等，查明原因及真实性，并在盘点表予以说明。记住一切异常事项都应收集相应的证据来解释，并将其记录在我们的审计底稿。
4.抽查大额库存现金收支，并作审计记录。
5.根据被审计单位的业务性质，执行特定的审计程序。列示被审计单位经常发生大额现金交易，必要我们可对交易对象进行访谈，衡量交易是否真实，交易对象是否具有能力等
四、银行存款审计思路
1.获取银行存款余额明细表，核对其金额与银行存款日记账和总账是否相符。
"2.检查银行存单：编制银行定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。"
获取银行对账单、银行存款余额调节表，查明大额及不正常未达账项，判断其是否为需调整事项。
"实施函证程序，如果有充分证据表明某一银行存款信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。
(1)编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。
(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。
(3)如果未回函，实施替代程序。
(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
(5)如果管理层不允许寄发询证函：
①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；
②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；
④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。"
获取或亲自前往企业所在地的人民银行分行打印企业的银行账户开户清单，与企业账面账户情况进行核对。
关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已作必要的调整和披露。
对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，考虑对现金流量表的影响。
抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容;检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
抽查资产负债表日前后__张、金额__以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。
根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
五、其他货币资金审计思路
获取或编制其他货币资金明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符。
"取得并检查其他货币资金余额调节表。
（1）取得被审计单位银行对账单，并与银行回函结果核对是否一致。
①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形。
②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整。
(2）检查其他货币资金存款余额调节表中加计数是否合理，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致。"
"函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。如果有充分证据表明某一其他货币资金的信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。
（1）调查不符事项，确定是否表明存在错报。
（2）如果未回函，实施替代程序。
（3）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
（4）如果管理层不允许寄发询证函：
①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；
②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；
④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。"
检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
关注是否有质押、冻结等对变现有限制、存放在境外或有潜在回收风险的款项。
抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
六、IPO等审计业务的特殊考虑程序
检查大额现金收支交易时应当关注大额现金使用范围是否符合《现金管理暂行条例》的规定；以收取现金方式实现销售的，应核对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致，以确定款项确实由客户支付。
"结合报告期内的销售、采购交易等情况，运用分析性程序以识别货币资金风险：
(1)报告期内开户银行的数量及分布与企业实际经营的需要是否一致；
(2)银行账户的实际用途是否合理，尤其是报告期内发生大额资金往来和新开账户；
(3)报告期内注销账户原因；
(4)结合对利息收入和银行手续费的检查，分析货币资金余额和交易的合理性。"
"向银行取得资金流水（带有资金去向对方单位名称的详式资金流水），核对报告期内银行交易流水：
（1）设定重要性水平，分账户详细核对报告期内重要大额交易；
（2）收付业务内容与公司日常收支的相关性，以识别转移资金或者出借银行账户的情况；
（3）核对会计核算系统发生额与网上银行流水。
完！
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