企业税务筹划与风险规避(现行税制下税务筹划的风险规避研究)

对于企业来说，一般的税务风险有广义和狭义之分。

广义的税务风险指的是税务机关或者纳税人因违反税收法律法规等原因导致未来利益损失的可能性，包括税务机关征税和纳税人纳税两个方面的风险。

狭义的税务风险，是指纳税人因未能正确、有效遵守税法而导致企业未来利益的可能损失，包括因没有遵守税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害，具体体现为补税、加收滞纳金、税收行政处罚、税收刑事处罚、信用和商誉下降等。

但是我们通常的税务风险是指狭义的税务风险，即企业的税务风险。

对于企业来说，税务风险有企业内部的原因，同时也有外部的原因。

我们先来说说内部的原因。

一般企业存在税务风险主要涉及以下几点：

（1）企业及其经营管理者的纳税意识

很多时候是因为企业的纳税意识不强烈，严格来说是没有。有些老板只是片面的或者碎片化的了解过缴纳税收，或者只是觉得企业的纳税压力很大，因此被网上一些机构平台授意通过非法的手段来降低税负目的。不考虑合理减少纳税金额的方式和方法。

这种行为方式一旦被发现，后果是非常严重的。

例如：成都恩威集团公司涉税案就是例证，当时该公司因偷税被罚款超过1亿元。企业经营管理者纳税意识偏差是产生税务风险的首要原因。

（2）企业涉税人员的业务素质

第二个原因就是企业在日常的经营活动中，财务或者税务人员的专业/业务素养不过关，对于税收法规、财务法规的复杂性不熟悉，就有可能存在对于有关税法的理解偏差。

这个一般来说企业的财务人员主观上没有违法的意愿，但是在客观事实上又没有按照税法进行相关的操作，导致企业陷入偷税漏税的税务风险中。

（3）企业内部的管理制度

第三个原因就是企业内部的管理制度存在漏洞，企业防范税务风险需要一个完整的内部管理制度。这个包括财务制度、风险把控等。这个制度是否健全、科学、合理能够从根本上决定企业是否存在企业防范税务风险的能力。

当然，企业的税务风险还存在外部因素。

国家税收政策的变化

目前，特别是近几年，由于疫情因素的影响，国家乃至世界整个宏观经济都处在下滑状态，为了适应经济的发展，国家对于税收政策的变化就会比较频繁，例如最近税务总局发布的《确保各项惠企利民的税费政策不折不扣落实到位》的通知，确保能够通过税收优惠政策持续激发市场主体活力。

那面对内外部两面夹击的情况下，企业应该怎么规避税务风险呢？

进行税务筹划！

1、如果是小微企业，可以利用小型微利企业低税率优惠政策进行筹划

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2、利用注册地点产业扶持政策进行筹划