小规模纳税人可开专票及普票(小规模既开专票又开普票怎么纳税?)

增值税发票分为专用发票和普通发票，通常情况下，小规模纳税人发生应税行为开具的大部分是普通发票，当然，小规模纳税人可以到税局代开专票或者一些行业的小规模纳税人可以自开专票。根据国家税务总局公告2019年第33号文件第五条规定，自2020年2月1日起，所有小规模纳税人可自开专票，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

问题1：按季纳税的小规模增值税季度销售额30万免税，那么，一个季度中，普票开26万，专票开6万，合计32万，专票缴税，普票26万未超30万免税吗？

解析：季度30万免税指的是所有专、普票普票、无票收入的金额合计计算的，合计超过30万要全额缴纳增值又开税。

问题2：按季纳税的小规模纳税人季度开普票和专票未可开超3专票0万，要交增值税吗？

解析：按季申报的小规模小规模纳税人，季度收入不超过30万元（自开普通发票加向税务机关申请代开的专票或自开的专票加无票收入总销售额），专票部分缴纳增值税，普票部分和无票收入部分免征增值税。

【总结】：

（1）小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的，全部开具了增值税普通发票的，免征增值税；

（2）小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的，如果既开了专票又开了普票的，普票部分免税。开具增值税专用发票部分不得享受免税政策，需要照章纳税，除非将专票全部联次追回作废或冲红；

（3）小规模纳税人月销售额超过10万元或季度销售额超过30万元的，无论是开具的普票或者普票加专票或者无票收入，均需要全额纳税。

问题3：我公司为商贸企业，是按季申报的小规模纳税人，1季度免税产品销售额20万，应税产品销售额12万，一季度能否享受小微企业免征增值税优惠政既开策？

解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

这里的合计销售额既包括应征增值税销售额，也包括免征增值税销售额和怎么出口免税销售额。贵公司1季度合计季度销售额超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠，需要纳税。公司销售免税产品的销售额可按其他优惠政策规定享受增值税减免税。

补充其他问题1：关于销售不动产

【例1】按月纳税的小规模纳税人A 2019年1月销售货物4万元，提供服务1万元，销售不动产2万元。合计销售额为7（=4 1 2专票）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额7万元，全部可享受小规模纳税人免税政策。

【例2】按月纳税的小规模纳税人A 2019年1月销售货物4万元，提供服务1万元，销售不动产10万元。合计销售额为15（=4 1 10）万元，剔除销售不动产后的销售额为5(=4 1)万元，怎么因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额5万元可以享受小纳税规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。

【例3】按月纳税的小规模纳税人A 2019年1月销售货物4万元，提供服务7万元，销售不动产10万元。合计销售额为21（=4 7 10）万元，剔除销售不动产普票后的销售额为11(=4 7)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额11万元不可以享受小规模纳税人免税政策，应照章纳税，销售不动产10万元也应照章纳税。

【总结】又开：

（1）如果小规模纳税人销售货物、服务和不动产取得的月销售额不超过10万元（或季度不超过30万元），可享受小规模纳税人免税政策，均不纳税；

（2）如果小规模纳税人销售行为合计月销售额超过10万元（或季度超过30万元）的，剔除销售不动产金额合计销售额不超标的，销售不动产及的部分需要纳税，其他的销售货物和服务相对应的销售额可以享受小规模纳纳税人税人免税政策；

（3）如果小规模纳税人剔除销售不动产金额后仍然超过10万元（或季度超过30万元）的，不可以享受免既开税，全部需按规定纳税。

补充其他问题2：关于差额征税问题：适用增值纳税税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

【例】2019年10月，某建筑业小规模纳可开税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款11万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为9万元，未超过1及0万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

补充其他问题3：关于预缴税款问题：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

分析：鑫发建筑有限公司在预缴地承德市实现的季度销售额为30万元[（206-175.纳税人1）1.03]，未超过30万元，无需在承德市预缴。小规模