子公司与分公司的区别缴税(分公司与子公司税收的区别)

当企业需要在异地开展业务、并设立新组织时，通常有两种形式可供选择——子公司或者分公司。

根据《公司法》，子公司拥有独立的法人地位，对外独立承担民事责任、自负盈亏；而分公司不具有法人区别资格，不能以自己的名义对外独区别立承担民事责任。

此外，不同的组织形式，对税收也会有较大的影响，本文将对此作简单的分析。在中国税制下，对法人企业来说主要的税种有两种，增值税和企业所得税。

首先是增值税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

因此子公司，无论是子公司还是分公司，其增值税在多数情况下应当独立核算，组织形式的不同对增值税基本无影响。

再是企业所得税，根据《企业所得税法》第五十条：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

由此可见，分公司不具有法人资格，需要与总公司合并计算企业所得税；而子的公司拥有法人资格，应当独立计算企业所得税分公司。

因此，组织形式的不同对企业所得税会产生较大的影响，若需要通过组织形式对企业所得税进行筹划，则需要考虑如下几点：

1、预期未来各组织的盈亏情况

假设预期未来几年母/总公司一年税前利润1000万元，子/分公司一年亏损500万元，如果使用母子公司的形式：

企业所与得税独立核算，因此二者的盈亏不能互抵，此时母公司需要缴纳企业所得税（按25%，下同）250万元，子公司无需缴纳企业所得税。

如果使用总分公司的形式：二者须汇总计算企业所得税，则汇总后税前利润为500万元，企业所得税总额为125万元。

此时总分形式优于母子形式。

2、小微企业所得税优惠政策

假设预期未来母/总公司一年税前利润250万元，的子/分公子公司司一年税前利润150万元，如果使用母子公司的形式：

则二者都可以享受小微企业所得税优缴税惠政策，母公司企业所得税20万元（100*5% 150*10%），子公司企业所得税10万元（100*5% 50*10%），二者合计30万元；

如果使用母子公司的形式：二者税前利润汇总后为400万元，应全额按25%计算企业所得税，金额100万元。

此时母子形式优于总分形式。

3、是否为高新技术企业

假设预期未来母/总公司一年税前利润1000万元，子/分公司一年税前利润500万元，如果使用母子公司的形式，母公司可享受15%的企业所得税优惠税率，企业所税收得税150万元，而子公司未通过高新认证，企业所得分公司税税率仍为25%，税额为125万元，二者合计275万元。

如果使用总分形式，汇总后的1税收500万均可适用15%的优惠税率，税额为225万元。

此时总分形式优于母子形式。

在实务中，也可能存在上述3者混合的情况，例如预期子/分公司未来缴税与即可能符合小微企业优惠条件，又可能存在亏损的情况。

此时，需要具体的测算，才能判断何种形式的税负更低。同时，组织形式的选择，还需结合企业的业务模式、战略发展等进行综合考虑，企业所得税仅为考虑因素之一。