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精彩回放

战队赛，周奖800元，挺阔啊

税收洼地筹划选择之：地方政府出台的财政返还政策

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【编者按】

第一届“有技杯”财税实操战队赛（第三期）报名通道已经开启，愿大家持续关注，积极参与，踊跃报名，在提升自己专业知识的同时，把大奖抱回家。（本次线上答题知识竞赛由广州人力资源服务协会指导，广州中测网络科技有限公司承办）

本期有技财税整理了30个问题及参考答案，其中涉及了社会保险缴纳比例、工资计算、无形资产核算、物联网公司成没本核算、专票抵扣期限、社保费账务处理、发票申领等相关问答。现在分享出来供大家借鉴学习，希望大家有所收获。

01.【问】老师们好，现在缴纳社会保险，公司和个人承担比例是多少？（3群）

【参考解答】

养老保险：单位缴费比例为扣工社保资总额的20%左右，全部纳入统筹账户，个人缴纳8%，全部计入个人账户；

医疗保险：单位缴纳比例为工资总额的10%左右，个人缴纳2%，补充大病个人缴纳3元，个人缴纳100%进入个人账户，单位缴纳30%左右进入个人账户，剩余进入统筹账户；

失业保险：单位按工资总额的1%缴纳失业保险费，个人缴纳0.2%；

工伤保险：单位（根据行业）缴纳按照工资总额的1%，个人不交；

生育保险：单位缴纳，按办理照工资总额的0.8%，个人不交；

住房公积金：单位和个人各交12%；建议登录一下社保网站，各地有差异 。（解答者：林）

02.【问】 无形资产怎么核算账面价值和出售费用呢？（3群）

【参考解答】 无形资产初始入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态所发生的其他支出。企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益（资产处置损益）；如果是报废，应该记入“营业外支出”。

借：银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

贷：无形资产

应交税费—找谁—应交增值税（销项税额）

资产处置收损益（可能在借方）

03.【问】请怎么办教一下各位，小规模纳税人年应税额不能超500万，这个一年期限是怎么算的，是按公司成立的月份开始一年，还是按正常1月到12月份为一年呢 ？（3群）

【参考解答】 成立日期开始算，滚动计算。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形公司资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的找谁纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。(解答者：oliver～；林）

04.【问】 请教用过航天盘和中德盘的朋友，这两个可以在同一台电脑上使用吗？（3群）

【参考解答】可以,但是一个税盘要安装一次，每次需要输入不同的税号,桌面只有一个图标,插入哪个税号的设备就对应登录哪个企业的开票 。（解答者：oliver～）

05.【问】劳务公司的社保你们是怎么处理啊 ？（2群）

【参考解答】有一些人员是兼职的，走劳务报酬这一块，不买社保，但是签劳务合同的还是要买社保的，要不然被别人告了，还是要给别人补上的。我们是差额开票，只确认服务费为收入，工资代收代发的都没有入收入，所以工资也没有入成本 。（解答者：肖细红）

06.【问】请教一个问题，年前在淘宝上买了一批办公用品，对方开了电子发票（普票），已经入账，然后今天登陆电子税务局发票认证平台的时候，提示对方又开了红字发票，请问这种情况下，怎给你么操作？ （2群）

【参考解答】找买家重新开发票，不然就举报 。（解答者：林）没

07.【问】 问大家一个问题，知道这个ETC扣费的发票，要开给我们公司的话，要怎么开吗？（1群）

【参考解答】 一张免税的一张有税的，两张小发票通过“票根”小程序接给你收。没有专票，只有普票，但是可以认证勾选系统里直接勾选认证。（解答者：林）

08.【问】 以前是用航天信息开票系统的，现在用中德兴盛UK要怎么连接打印机呢？有哪位高手可以指点一下吗？（1群）

【参考解答了】连打印就是你电脑连接就行了 然后修改下上下左右间距就OK了 。（解答者：奔跑的兔子）

09.【问】是不是2020年的汇算清缴还没有开始，为啥我的客户端和电子税务端都显示暂停，这要啥时候才能申报，到时候不是卡死了系统？（1群）

【参考解答】 到五月底才截止时间，时间还早，不用着急。（解答者：落地请开手机）

10.【问】请问园林工程的劳务费，开发票科目名称是建筑服务*其他建筑服务*劳务费吗？ （3群）

【参考解答】 是的。（解答者：oliver～）

11.【问】请问物联网公司财务怎么做账 ？做成本的时候分不清楚。（3群）

【参考解答】物联网那也要看你的业务涉及哪些，不一定都有成本科目，有可能全部进费用了.如果物联网公司主营就是研发设计生产销售物联网用的传感器、传感器的接收器、物联网配套用品之类，其会计日常事务和制造业类似，那么这些产品的设计生产相关的费用就要进成本。如果涉及产品生产或者别处购进后销售，相关的就要进成本 。（解答者：oliver～）

12.【问】 请问长期股权投资，他的权益法转成本法的话，需要调节利润吗？（3群）

【参考解答】 收回投资等原因导致长期股权投资的核算由权益法转换为成扣本公司法的，应以转换时长期投资的账面价值作为按照成本法核算的基础。不调整利润（收回投资）。（解答者：oliver～）

13.【问】 请问现在专票的有效期是多久？（3群）

【参考解答】没劳务有抵扣期限 ，建议尽早及时抵扣，当然可以根据需要安排。（解答者：oliver～）

14.【问】现在2021年，以前的发票都不能用了吗 ？（3群）

【参考解答】会计处理体现的是权责发生制原则，比如2012年取得的发票，如果列支到2013年的费用是不允许的。那有人可能会问，如果真的到了2013年才发现2012年未入账的发票又应该怎样处理呢，根据企业会计准则相关规定，如果2013年真的发现2012年未入账的费用，可以作为前期差错处理，如果金额小，可以直接计入2013年当年费用，但如果金额大的话就要通过“以前年度损益调整”进行核算 。（解答者：oliver～）

15.【问】 车票飞机票进项抵扣是不是不能勾选，是在纳税申报的时候直接填吗？（3群）

【参考解答】计算抵扣申报 。（解答者：林）

16.【问】 之前的财务都没有算研发费用，但是我们很多都是研发费用，现在还可以调2017年到现在的帐吗？（3群）

【参考解答】 以前年度损益调整,退税就不要轻易申请了，最多留抵。（解答者：解答者：oliver～）

17.【问】请教各位，2月份的工资怎么算才合理呀？比如有人只出勤了10天，应该怎么算？（3群）

【参考解答】有三种算法，月工资除以21.75得到日工资再乘以出勤天数，全勤的就满额工资；还有的就是除以28天流程，每一天都有工资，期间的休息日也算工资，最后一种就是月工资除以2月份应出勤天数得到日工资乘以实际出勤天数，国家法定节假日休息可以视为正常出勤，春节3天都是三倍工资，按正常出勤算。（解答者：oliver～；巧克力）

18.【问】请问大家，怎么办年度所得税A 表资产总额平均值和从业人数平均值是怎么算的呀 ？（3群）

【参考解答】资产总额平均值=年初加年末资产/2 ，资产总额平均值=各月和/12。（解答者：oliver～）

19.【问】 社保、公积金到底应该计入什么会计科目？我问我这的会计说都要计提，百度又说只计提单位部分？（3群）

【参考解答】

（一）社保计提时

借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用等

贷：怎么应付职工薪酬——社保（单位承担部分）

（二）发工资扣个人部分时

借：应付职工买薪酬——工资

贷：银行存款等

应交税费——应交个人所得税

应付职工薪酬——社保（个人承担部分）

（三）实际缴纳社保费时

借：应付职工薪酬——社保（单位承担部分）

应付职工薪酬——社保（个人承担部分）

贷：银行存款

公司部分肯定要计提进费用，个人部分从工资扣除了，也要计提；进去，其他应付-社保/公积金（解答者：oliver～）

20.【问】老师们好！请问建筑行业，一般纳税人承揽工程，按工程项目自己决定是按一般纳税人核算和简易核算吗 ？（3群）

【参考解答】在一项工程业务中是总承包方，该工程是老项目选择简易计税，但部分工程有分包出去，可以差额计算增值税 。（解答者：oliver～）

21.【问】 业务招待费是不是太高了不行啊？（3群）

【参考解答】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生办理额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 。（解答者：oliver～）

22.【问】现在补缴去年的社保只能在社保费管理客户端操作吗 ？（1群）

【参考解答】 要去税局前台填表补缴。（解答者：海上昇明玥）

2社保3.【问】 请教一下营业执照正本不见了怎么补办？（1群）

【参考解答】登报后工商局补办 。（解答者：林）

24.【问】 请问群里的伙伴们：生鲜超市进货没有发票，可怎么以用收据和进货单作为原始凭证入账吗？税法认可吗？（1群）

【参考解答】实在是不能取得发票，可以根据收据，进货单，入库单，购货合同，据实入账。小量进货可以不要合同的。必流程须是真实业务，但是不能税前扣除 。（解答者：妙儿）

25.【问】 每次领票前都要验旧吗？（1群）

【参考解答】对，但是当月开具的发票平台不支持验旧功能 。（解答者：妙儿）

26.【问】一个月内领过一次票，第二次要开超限量么 ？（1群）

【参考解答】 对，登录电子税务局，点击首页菜单栏中“我要办税”中的“发票使用”菜单，点击“发票票种核定”栏目中的“超限量领购发票购票特批”。办理超限量有三个必要条件：

1. 纳税人对申请的发票需要有对应的税种核定且在有效期内；

2.纳税人登记状态为正常；

了

3.纳税人办理过CA证书。

（解答者：a管管）

27.【问】 《增值税发票综合服务平台》如何撤销勾选数据？（2群）

【参考解答】第一步：如果已经“申请统计”，依次点击【抵扣勾选】--【抵扣勾选统计】--【撤销统计】；第二步：点击【抵扣勾选】--【发票抵扣勾选】，输入发票号码、发票代码等信息，勾选状态选择“已勾选”，点击“查询”，将需撤销勾选发票前面的√取消之后，点击劳务提交即可。

28.【问】一定要没剩票才能申领票吗？ （1群）

【参考解答】 必须发票用完才能领票，或者剩余发票全部作废。（解答者：妙儿；林）

29.【问】盖厂房租用村一点地，每年租金4333元，这要怎么做分录？ （3群）

【参考解答】借预付贷银存 然后每月进费用贷预付， 要看你原来怎么做的科目 。（解答者：oliver～）

30. 【问】这个纳税调整怎么做啊？ （3群）

【参考解答】公允价值变动损益，企业在持有交易性金融资产期买间，其无论怎样变动，一律不得扣除，若会计利润已经扣除或增加，则需要调整，在企业转让该资产时，可以按收入减去取得时的成本扣除 。（解答者：oliver～）

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