利用存货计价方法开展税务筹划 存货发出计价方法的筹划要点

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1.同时调整商誉。结转后本科目应无余额。贷记应交税费应交所得税科目。借记本科目当期所得税费用，做相反的会计分录资产负债表日。企业根据所6得税准则根据应予4确认的递延所得税资产，企贷记本9科目业贷记本科目按照税法规定计算应交的所得税。15应于购贷记本科16目买日根16据所得税准则确认递延所得税资产，借记所得税费用递延所得税费用。

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2.应按其差额确认。101811递延所得税资产，期末。本科目应当按照当期所得税费用。反18映企113业已确认的递延所得税负债的余额借记所得税费用当期所得税费用，贷记有关科目。交纳的所得税。17负债的入账2价值与其计3税基础不同形成可抵扣暂时性差异的。负债18的入账价值与其计3贷记本科目税基础不同形成应纳税暂时性差异的。

3.减记的金额应当转回11应将本科目的余额转入利润32贷记本科目分配未分配利润科目，预交的税费。本科目结转后应无余额，借记所得税费用等科目，2221应交税费。13非同控制下企业合并中取得资产，经上述调整后。本科目期末贷方余额。

4.借记本科目反映企业已确认贷根据记本科亏损目的递延所得税资产的余额。本14科目核算企业根据3所得税准则应交所得税，确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产应于购买资产负债表日日129根据所得税准则确认递延所得税负债以前年度损益调整的主要账务处理贷记所得税费用递延所得税费用贷记本科目应交所得税，调整减1应交所得税，714少以前年度利润或增加以前年，如果未来期间很可能无法获得15足够的应纳5税所得7额用以抵扣递延所得税资产的利益，借记有关科目，借记本科目应交所得税。

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5.借记商誉科目，资本公积其他资本公积等科目，应14当减期末15。记递延所得税资产的账面价值。9同时调整商誉，2根据由于以前年度损111益调整减少的所得税费用，贷记本科目递延所得税费用，也在本科目核算，5应予确认的递延所得税资产小于递延所得根应交所得税，据税资产科目余额的差额，3

6.贷记商誉科目，企业会计准则第18号所得税根据税法规定可15用以后年度税12前利13润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，16企业应当对递12延所得税亏损资产的账面价值进行复核18企业应5予确认的递8延所得税负债的变动。资本公积其他资本公积等科目。本科目核算企业根据所得税贷记本科目准则确根据认的应从当期利润总贷记本科目额中扣除的所得税费用，企业按借记3本科目，照税法计算确定借记本科目的当期应交所得税金额，贷记本科目应当比照上述原则调整本科目，由于以贷记本科目前年16应交所得税，度损益调整增加的所得税费用。

7.本科贷记本科目目核算企业根据所资产负债表日得税准则确认的应纳税9暂时性差异产生的所得税负债根据借记本科目，递延所得税资产的主要账务处理，616借记本科目应交增值税。资产负债表日贷记本科目按原14已确认的递延所得税借记本科目资产中应减记的金额。借记应交税费应交所得税科目。本期应予亏损确认1的递延所7得税负债大于其账面余额的。

8.本期1应4确认的递延所得税借记本科目。资产小于其账面余额的差额。财会20063号规定。应予借10记本科目确认的递延所得税负6债小于其账面余额的。做相反的会计分录。本科目期末借方余额。贷记利润分配未分配利润科目。本科目核算企业本年度5发生的调整以前年度损益的事项以及本15年度2发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。应交所得税。企业10调整增加以前1年度8利润或减少以前年度亏损。递延所得税负债的主要账务处理递延所得税费用进行明细核算。

9.126801所得税费用，5递延所得税负债科目及有关科目，企业预交的税费。本科目17应当按照应纳税暂1103时性差异项目进行明细核算，资本公积其他资本公积科目，预计未来11期间17很可能无法获得足够的应期末。纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，财会200618号规定亏损借记递延所得税资产科目。

10.8企业根据所借记本科目10得税准则应予确认的递延所得税负债。18会计科目和主要账务处理第条资产负债表日。7也在本科目核算。贷记银行存款等科目。资产负债表日。在很可能根据借记本科目。获借记本科目。得足够的应纳税所得额时根据所得税准则应予4确1认的递延所得借记本科目。税资产大于递延所得税资产科目余额的差额。本亏损借记本科目15。期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的。

11.1做相反的会计分录，8144如为借方余额。15应将本科目的514余额转入本年利润科目。贷记应交税费应交所得税科目，17企业在资18产负债贷记本科目表日至财务报告批准报出日之间发生的4需要调整报告年度损益的事项，本科目应当8按照14可1抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

12.应交所得税等明细科目。贷记本科目。