小规模纳税人
定义:年销售额在规定标准以下,会计核算不健全,不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
税率:适用3%征收率新。
使用发票:购进货物不予抵扣进项税额
财务处理:按全额计入成本
应交税金计算:按照销售额乘以增值税征收率计算应缴增值税。
申报期:以季度为纳税申报期
计税方法:简易计税
一般纳税人
定义:年应征增值税销售额小规模标准且会计核算健全,申报期能准确核算出销项,进项和应纳税额的企业和企业性单位。
特点:增值税进项税额可以抵扣销项税额。
税率:适用0、6%、9%、13%几档征收率
使用发票:销售货物可以开具增值税发票,购进货物可以开具增值
税专用发票
财务处理:按价款部分计入成本,税款部分计入“应交税金-应交增税-进项税额“账户。”
应交税金计算:按销项税额与进项税额的差额进行纳税
申报期:以月为纳税申报期
计税方法:一般计税
如何选择:
刚开始的业务多少?
客户群体是大客户还是小客户,他们是不是要专票比较多?
自己公司的行业,如果成了一般纳税人,能不能取得专票去抵扣?
你的供应商,看你的上游能不能取得进项发票即增值税专用发票?
转小规模纳税人的要求:
个体工商户以外的其他个人。
选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。
选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
非企业性单位。
非销售免税货物的企业。
转登记为小规模纳税人的条件
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)明确,一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。
纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。
小贴士:按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号第三条)要求,成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人,因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。
2、申请转登记为小规模纳税人的次数
转登记政策自公告发布之日(2020年4月23日)起执行,截止时间是2020年12月31日。也就是说,在上述期间内,符合条件的一般纳税人可以根据自身需要,自主选择办理转登记手续。
如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人,后又登记为一般纳税人的,允许在2020年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。
小贴士:如果2020年已经转登记为小规模纳税人,之后再次登记为一般纳税人的,则不能再转登记为小规模纳税人(今年只允许变更一次哦)。
3、发票开具须知
一、一般纳税人转登记为小规模纳税人(以下称转登记纳税人)后,可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。
二、转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票。注意:转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
三、转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。
四、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
小贴士:转登记纳税人需要按照原适用税率开具增值税发票的,应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人,可以通过离线方式开具增值税发票。
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