玉石消费税纳税环节(玉石在零售环节缴纳消费税吗)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2021年11月有关经济业务如下：

(4)零售普通小汽车，取得含税销售额8475万元。

(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额248.6万元。

(6)销售小汽车零配件取得含税销售额16.95万元。

(7)对外提供汽车维修劳务，取得含税销售额226万元。

已知：销售货物增值税税率为13％，提供修理修配劳务增值税税率为13％，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( )。

A.销售小汽车内部装饰品

B.提供汽车维修服务

C.进口小汽车

D.零售普通小汽车

【解析】

（一）生产应税消费品

（二）委托加工环节

(三）进口环节

进口环节由海关代征。

（四）零售应税消费税

1. 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节纳税，生产环节不纳税。

【提示】仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰；不包括镀金首饰和包金首饰；其他珠宝首饰或珠宝玉石仍在生产环节（进口环节、加工收回环节）征税。如商场销售珠宝玉石，不缴纳消费税；商场销售金银首饰，缴纳消费税。

2. 零售超豪华小汽车。自2016年12月1日起，对超豪华小汽车（每辆不 含增值税零售价≥130万元），在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%,将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

3. 视同零售业在零售环节纳税

（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰（包括带料加工、翻新改制、以旧换新等，不包括修理和清洗）;

（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面；

（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

（五）自2015年5月10日起，将卷烟批发环节（批发企业销售给零售企业）从价税税率由5%提高到11%,并按0. 005 元/支加征从量税。

2. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

3. 卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已包含的生产环节的消费税税款。

【提示】（1）只有卷烟在生产环节、批发环节征收两次消费税。其他应税消费品只征一次消费税，如金银、钻石首饰在零售环节征税，生产加工环节不征税，珠宝玉石在生产环节征税，零售环节不征税。

（2）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额和销售数量，未分别核算的， 按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

甲公司销售汽车环节不缴消费税，进口环节缴纳增值税。

答案：C

2.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.提供汽车维修劳务的销项税额=226/(1 13％)×13％=26

B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=248.6/(1 13％)×13％=28.6

C.销售小汽车零配件的销项税额=16.95/(1 13％)×13％=1.95

D.零售普通小汽车的销项税额=8475/(1 13％)×13％=975

【解析】

销项税额计算=含税销售额/（1 增值税税率）*增值税税率

答案：ABCD

3.甲公司当月发生的下列业务中，应按销售货物申报缴纳增值税的是( )。

A.销售小汽车内部装饰品

B.销售小汽车零配件

C.提供汽车维修劳务

D.零售售普通小汽车

【解析】

答案：ABD

4.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.250 1.1 B.250 98 C.250 10 98 1.1 D.250 98 1.1

答案：C