有小伙伴们留言说，想学习一般纳税人差额征税开票报税方法，今天猫叔还是以例子的形式，给大家做一个梳理。

一般纳税人（包括小规模纳税人）提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易一般计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

对于劳务派遣公司来说，最主要的成本就是劳务人员的工资、社保，这部分是无法取得进项抵扣的，所以如果全额对其征收增值税，对这类公司来说就是巨大负担。营改增后，提供劳务派遣依然可以采取差额征税方式缴纳税款。

这里猫叔用一张图给大家归纳一下：

差额征税应纳税人纳税额计算方式：

1、计税销售额=取得的全部价款人的和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、和社保公积金

2、应纳税额=（全部价款和价外费纳税人用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用） （1 5%）5%。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条

差额征税的三种开票方式？

财税【2016】47号纳税文规定：选择差额计税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险以及住房公积金的费用，不得开具专票，可以一般开普票；

所以，对于适用差额征税的劳务派遣一般纳税人公司来讲，实务中有以下几种开票情况：

举个例子：差报税额征税的三种开票方式

甲劳务派遣公司，是增值税一般纳税人，适用差额征税，2021年9月向用工单位乙申报公司栏收取4806.52元，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金合计4606.53元，该劳务派遣企业选择差额计税，简易计税方法：

报税

计税销售额=4806.52－4606.53=199.99元

应纳增值税额＝（4806.52－4606.53）(1 5%)5%＝9.52元

则甲公司财务有三种开票方式：

1. 开具一张金额为4806.52元的普票（用人单位不能抵扣进项）
2. 开具一张金额为19增值税9.99元的专票申报（用人单位只能根据专票上注明的增值税额抵扣进项税）和一张金额为4606.53元的普票
3. 使用新系统中差额开具功能，开具一张总额为4809.52元、征收率为5%的增值税专用发票，用人单位拿到发票后，按照发票上的税额“9.52”抵扣进项。其中扣除部分4606第五.53元不能开具专票，会体现在备注中。

如下图：

这里很多小伙伴不知道怎么在差额征税开票功能填开发票，这里猫叔给大家协商方法。

开具方法：打开新系统种差额征税开具功能，录入含税销售额和扣除额，系统会自动计栏算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

下面我们就以具体案例来看看如何申报？

第一步第五：填报附表一

差额扣除部分的金人的额填写在9b行12列

第二步：填写附表三

第三步：主表申报

第5行"本月数”填写扣除之前的不含税销售额。增值税

提供劳务派遣服务一般纳税人的申报就基本完成了。