买一赠一的增值税处理案例(增值税买一赠一和企业所得税买一赠一)

问：

我们超市为一般纳税人，节假日期间举行大型“买一赠一”促销活动。就是购买指定品牌的一台洗衣机就赠送一台电风扇。该洗衣机和电风扇的对外销售价（含税价）分别为2000元和200元，成本分别是1500和100元。请问以上业务如何做会计处理？怎么开发票呢？对于赠送的电风扇，要交增值税吗？赠送的电风扇所缴纳的增值税，是否可以在企业所得税税前扣除？以后在做企业所得税汇算清缴时，要怎么处理呢？

助理会计师、税务师苏锐樵先生回答道：

一、增值税处理

1.如果洗衣机和电风扇开在同一张发票上,电风扇不视同捐赠不缴纳增值。此时增值税为2000/1.13×0.13=230.09元。

会计处理：

借：应收账款 2000

贷：主营业务收入 1769.91

应交税费-应交增值税（销项税额) 230.09

借：主营业务成本 1600

贷：库存商品 -洗衣机 1500

库存商品-电风扇 100

2.如果只开具洗衣机发票,赠品电风扇没有一起开具或只在备注栏填写电风扇,赠品电风扇要视同捐赠要缴纳增值税。此时增值税为（2000 200）/1.13×0.13=253.10元。

会计处理：

借：应收账款 2000

贷：主营业务收入 1769.91

应交税费-应交增值税（销项税额) 230.09

借：主营业务成本 1500

贷：库存商品 -洗衣机 1500

借： 营业外支出 123.01

贷：库存商品 -电风扇 100

应交税费-应交增值税（销项税额) 23.01

二、企业所得税的处理

1.上述第一种开票形式（洗衣机和风扇同票开具），按正常收入、成本计算企业所得税处理，不用纳税调整。

2.上述第二种开票形式，由于属于赠送行为，因此计算企业所得税时，需要进行纳税调增100元。

上述会计师苏锐樵先生的回答仅代表个人观点。