暂估成本汇算清缴调增会计分录(以前暂估的成本汇算清缴时可以直接纳税调增吗)

一般纳税人暂估结转成本的账务处理

材料暂估入账

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付款

结账成本

借：其他业务成本

贷：原材料

下月初

借：原材料 红字

贷：应付账款-暂估应付款 红字

收到发票

借：原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

贷：应付账款

调增结转成本

借：其他业务成本 差额

贷：原材料 差额

条件结转成本

借：其他业务成本 红字差额

贷：原材料 红字差额

暂估的成本费用，财务和税收如何处理？

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）第二条第（一）项规定，取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

4、 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据上述规定，企业当期实际发生的成本费用，未取得发票的，可根据权责发生制的原则暂估入帐，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

整体上来说，一般纳税人暂估结转成本的账务处理，一般在购进货物的当月是没有收到相应的进项发票，而是在后期某个时候才能取得发票。你可以暂估货物的金额作为企业进货的成本，等取得发票的时候再做入账处理。