资产负债表填列的主要方法可以总结为一般方法和特殊方法,
一般方法是根据总账科目余额直接填列,比如短期借款,实收资本, 资本公积等。
特殊方法有五种情况:
(1)根据几个总账科目余额计算填列,比如货币资金。
(2)根据总账和明细账余额分析填列,比如长期借款,长期待摊费用,简称“两看”。
(3)根据明细账余额分析填列,比如应收账款、应付账款、预 收账款、预付账款、开发支出、未分配利润等。
(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的 净额填列,比如各项债权、固定、无形等。
(5)综合运用上述填列方法分析填列,比如存货
资产负债表
货币资金:
库存现金期末余额 银行存款期末余额 其他货币资金期末余额
应收账款:
重分类应收账款二级科目借方余额 预收账款借方余额-坏账装备贷方余额
不重分类应收账款二级科目借方余额-坏账装备贷方余额
预付账款:
重分类预付账款二级科目借方余额 应付账款借方余额
不重分类应收账款二级科目借方
其他应收账款:
重分类其他应收账款二级科目借方余额 其他应付账款借方余额-其他应收款坏账装备贷方余额
不重分类应收账款二级科目借方余额-坏账装备贷方余额
存货
存货包括 各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、发岀商 品等。本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商 品”等科目的期末余额合计数,减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算,以 及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列()
【注意1】材料成本差异属于备抵附加账户,借方余额表示超支, 填列报表的时候属于加项,贷方余额表示节约,填列报表的时候属 于减项。
【注意2】建筑业合同履约成本期末余额-合同结算余额>0 ,差额计入存货
其他流动资产
科目余额分析填列,如进项-销项大于0 差额填列再本科目
其他非流动资产
科目余额分析填列,如临时设施 (临时设施-临时设施摊销)
应付账款、预收账款(合同负债)、其他应付款类似应收账款、预付账款(合同资产)、其他应收款
未分配利润
本年利润期末余额 未分配利润余额
利润表
根据损益类科目余额列报
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