增值税改革完善措施最详解析(2018年深化增值税改革的三项举措)

专家分析，留抵税额是由于企业增值税进项税额大于销项税额所形成的，本质上是对企业资金的占用。本次政策放宽留抵退税申请条件，扩大退税范围至存量留抵税额，系留抵退税优惠政策的纵深扩维。从政策效果来看，企业短期内可以取得一笔可以自由自配的现金流，缓解当期现金流压力。但也应该看到，若企业申请留抵退税后再发生销售收入，可抵扣税额会相应减少甚至归零，未来企业仍需承担相应增值税成本。

全年留抵退税约1.5万亿元 小微企业及制造业等六个行业受益最大

记者从发布会上了解到，2018年之前我国增值税留抵税额主要处理方式是结转下期抵扣，2019年以后对先进制造业增量留抵税额予以全部退税，对于其他行业设定了一定条件，满足条件的增量留抵税额按一定比例退税，但今年对留抵税额提前实行大规模退税。

许宏才介绍，按照今年《政府工作报告》部署要求，实施新的组合式税费支持政策，全年留抵退税约1.5万亿元，主要内容包括：

一是优先支持小微企业，加大小微企业增值税留抵退税政策力度。今年将对所有符合条件的小微企业一次性退还存量留抵税额，并放宽增量留抵退税条件，将增量留抵税额退还比例由60%提高到100%。同时，在退税进度上优先安排小微企业，对小微企业存量留抵税额在6月底前一次性全部退还。

二是重点支持制造业等行业，全面解决制造业等行业留抵税额问题。加大制造业等行业增值税留抵退税政策力度。在对先进制造业按月全额退还增量留抵税额基础上，将范围扩大到全部制造业，以及科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业，并在年底前一次性退还这些行业的存量留抵税额。

三是中央提供财力保障，确保退税及时退付、“三保”足额保障。许宏才表示，财政部在按现行税制负担50%退税资金的基础上，再通过安排1.2万亿元转移支付资金支持基层落实退税减税降费和保就业保基本民生等，将专项资金纳入直达资金范围，实行动态监控。要求省级财政部门在分配专项资金时充分考虑各县区实际情况，制定有针对性的方案，增强县区财力保障，兜牢兜实“三保”底线。

“上述政策实施后，所有符合条件的小微企业以及制造业等六个行业的增量和存量留抵税额问题将得到彻底解决，县区落实新增留抵退税和其他减税降费的实际减收预计能够补齐，有力保障县区财政平稳运行。”许宏才说。

实施大规模留抵退税一举多得 应对经济下行压力兼顾完善增值税制度

何为留抵退税？记者了解到，增值税当期应纳税额，等于当期销项税额减去当期进项税额。在现行增值税制度下，如果一家企业纳税期内的增值税销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售等原因，形成留抵税额。

“留抵税额是由于企业增值税进项税额大于销项税额所形成的，本质上是对企业资金的占用，而加快留抵退税可以减少这种资金占用，降低企业税收负担，为企业发展赋能。”李旭红认为，对于中小企业而言，及时办理留抵退税可以为企业带来“真金白银”的好处。

那为何现在实施大规模留抵退税？许宏才介绍，这些政策的出台既能够应对短期经济下行压力，又有利于经济持续稳定发展；既惠企助企，又能够推进税收治理体系现代化，具有一举多得的政策效应。

“当前我国面临新的经济下行压力，保持经济平稳运行难度加大，留抵退税作为组合式税费支持政策的重头戏，将为市场主体提供约1.5万亿元的现金流。”许宏才表示，留抵税额退给企业之后，企业会有更多的资金进行技术改造或者增加科技投入，拿到1.5万亿元，能够提升企业发展的信心和预期，为稳定宏观经济大盘提供强力支撑。

此外，许宏才表示，今年实施大规模的留抵退税，大幅消化存量留抵税额，改进增量留抵退税制度，是对此前增值税改革的深化和持续推进。

“我们应对经济下行压力采取的举措，也是对增值税改革的一个推进和完善。今年1.5万亿元，肯定是有效果的，期末留抵税额由结转下期抵扣转为当期退税，有利于缩短抵扣周期，减少企业成本，引导企业按市场情况合理决策，更加符合现代增值税税制要求。”许宏才说。

需关注留抵退税长期效应 企业申请留抵退税应合法合规

不过，华税律师事务所税务师提醒，从政策效果来看，留抵退税本身是一把双刃剑。从短期看，企业可以取得一笔自由支配的现金流，缓解企业资金占用压力，对资金链紧张的企业不失为一种过渡手段；但从长期看，申请留抵退税后再发生销售收入，可抵扣税额相应减少甚至归零，未来可能需要承担较高增值税成本，对于自有资金充裕的企业来说留抵退税没有额外经济效益。建议企业结合自身情况，合理选择适用留抵退税政策。

有专家担心，今年留抵退税金额较大，可能有一些不法分子进行骗税。对此，王道树表示，国务院常务会议强调，对偷税、骗税、骗补等行为坚决打击、严惩不贷。税务部门将在进一步加大工作力度，确保规范、高效、快捷地为纳税人办理留抵退税的同时，严密防范和严厉打击骗取增值税留抵退税违法行为，为留抵退税工作顺利实施保驾护航。