财政违法行为处罚处分条例实施细则全文(企业和个人违反财政违法行为处罚处分条例)

经审计，某县级水利部门执行国家二级部门预算，2019年度部门决算审计过程发现存在以下问题：

1、挪用挪用财政资金，用于基建工程。2019年度，为解决职工离家较远，方便职工中午用餐，特将某水利工程结余尾款120万元兴建小食堂，并于当年年底办理工程竣工决算并投入使用。

2、挪用财政资金，用于职工福利。为提高职工福利水平，经该县水利部门领导决定，动用历年部门预算结余30万元支付给移动通讯部门，职工每人每月由移动公司直接充值100元。

3、违规对外出借财政资金。2019年8月，某项水利工程因延期，为提高资金利用效率，经水利厅领导决定，将闲置的380万元借给该县城某粮食企业，借期2个月，并每月收取该企业利息5万元，收取方式为现金，相关款项收取后未上交财务部门，直接用于中秋节员工福利款项支出。

4、违规使用财政资金购买理财产品。2019年10月，临时周转给该县粮食企业的380万元到期归还给县水利部门后，因汛期来临工程继续延期，为提高工程款资金项利用效率，经批准购买某银行理财产品380万元，年底实际到期后收银行取理财收入5万元。

5、虚列支出（虚假合同、虚假票据）套取财政资金。2020年该县水利厅开始春季水利工程施工，因概算编制不准确，预计结余较大，为提高概算执行准确率，通过虚列合同及发票的模式增加项目支出，实际列支金额为55万元。同时，将该县水利部门1月份职工工资全部列入该工程项目。

【定性依据】

1.《中华人民共和国预算法》第五十七条 各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。第六十三条 各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理……不得擅自改变预算支出的用途。第七十二条 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理。

2.《中华人民共和国预算法实施条例》第六十条 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度。

3.《党政机关厉行节约反对浪费条例》第八条 党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。财政部《关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知》（财资〔2018〕108号）五、严格控制资产出租出借和对外投资……严禁违规出借资金给下属单位或关联单位使用。财政部《关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的指导意见》（财库〔2017〕76号）七（三）……财政部门和预算单位不得采取购买理财产品的方式存放资金。

【处理处罚依据】

《财政违法行为处罚处分条例》第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。