中级会计:金融资产的分类。
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金融工具
本质是一个合同。
由三部分构成,
金融资产(资产),
金融负债(负债),
权益工具(所有者权益)。
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核心是金融资产的三分类。
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①第一类:以摊余成本计量的金融资产(历史成本)
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划分为此类,必须满足2个条件:
1.业务模式:收取合同现金流
2.合同现金流特征:本金 利息
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科目:债权投资
举例:债券(还本付息)
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②第二类:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
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划分为此类,必须满足2个条件:
1.业务模式:收取合同现金流 出售
2.合同现金流特征:本金 利息
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科目:其他债权投资
举例:债券(还本付息 出售)
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③第三类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
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划分为此类,必须满足2个条件:
1.业务模式:出售
2.合同现金流特征:非保本的不确定现金流
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科目:交易性金融资产
举例:债券(出售)
股票(未达重大影响 交易性)
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④兜底类:强行指定为第二类
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划分为此类,只因特殊原因:
1.业务模式:战略控股
2.合同现金流特征:战略控股不追求现金流
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科目:其他权益工具投资
举例:股票(未达重大影响 非交易性)
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⑤补充
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股票(重大影响、控制)
划分为长期股权投资,
是特殊金融资产,
但不在金融资产准则里。
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金融工具认定条件
1.合同义务(签合同形成的)
2.收付“现金”(不收付实物)
典型不是金融工具的科目:
1.应交税费是法定义务,不是合同义务
2.预计负债是推定义务,不是合同义务
3.无固投 预收预付,收付实物,不收付“现金”
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金融资产可以重分类,
金融负责不可重分类
业务模式变更可以重分类,
合同现金流变更不可重分类
重分类之后未来适应法。
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本人水平有限,
如有疏漏错误之处,
欢迎批评指正~
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