营改增后建筑业普通发票税率表(建筑公司增值税专用发票税率)

一、建筑业的“白条”现象

建筑业的“白条”现象，由来已久。

营改增之前，他们按照3%缴纳营业税，企业所得税和个人所得税都是核定征收。因此养成了一种惰性，一种习惯，或者说误导成了一种习惯，反正税收都是“包干”的，要发票跟不要发票一个样。

所谓的会计，事实上就是一个“现金保管”；顺手记个流水账，那是有点责任心的会计。

前几天，一个“双师”（注册会计师、注册税务师）来应聘，从她的简历上了解到，她曾在某大型建筑企业有过六七年的工作经历，于是我问了一些建筑会计和税务方面的具体业务。万万没有想到的是，她的回答让我很失望。我突然明白，她当时就是一个管现金和流水账的会计。

我无意披露这位“双师”级的老师，在那个时候，在“白条”纷飞的那个环境里，“双师”亦无用武之地啊。

所以，一所大学会计学院请我去做演讲时，我跟她们大声疾呼——好好学习，建筑业需要你们！

二、开发票加税点是否合理

营改增以后，建筑业主动索取发票的意识明显增强，建账建制的愿望和紧迫性也日益凸显。

不过，新的难题也毫不客气地摆在了他们面前。

供应商说，你们要发票可以，那么我也要加税点。

这个税点该不该加？

答案莫衷一是。

为什么有不同的答案呢？其实，这个跟我们的习惯有关。当然，跟税法也是有关系的。

关键一点，我们跟供应商谈的是什么价格。如果谈的是含税价，那么供应商不应该加税点；如果谈的是不含税价，那么供应商再加上税点，也是合理的。

比如：A建筑公司向B供应商采购一吨钢材，约定含税价2180元/吨，那么A公司应当向B公司支付款项2180元，B公司应当向A公司开具价税合计2180元的发票。

如果A公司与B公司约定的是不含税价2000元/吨，那么B公司收取款项和开具发票时，应当加上增值税，合计2180元。

现在的问题是，价格谈判是采购部门的事情，有些建筑企业是老板亲自上阵，但不管是谁参与谈判，不管是否签订合同，都没有关注含税价或者不含税价，都是按照习惯，“拍手成交”。

我们认为，习惯就是含税价；供应商认为，我给你的是不含税价。

当然，这里不排除一种情况，含税价是约定俗成的，但是在供应商那边，开发票需要缴税，不开发票就不用缴税。

我缴了税，就得转嫁给你。

三、不开发票是不是不缴税

不开发票，真的不用缴税吗？

下面，我们来做一个假设，其实这种假设变成事实，它的概率很高很高。这个你懂的！

假设A公司和B公司约定的是不含税价2000元，然后A公司考虑到要压减工程成本，不舍得出这个税点，于是按照2000元直接成交，不取发票。

A公司“白条”入账的风险，不必细说。

单说B公司，虽然没有加税点，当然也没有开发票，但是它的纳税义务是不是因此就免了，或者说就没有了呢？

有一点大家很清楚，增值税的减免，是由法律或者法规规定的，其他任何一级组织和个人都无权减免。

哪怕B公司按照不含税价销售，哪怕B公司没有收取税点，哪怕B公司没有开具发票。

当然，我们不排除B公司仅就开具发票的部分报税，未开发票的部分没有报税。这样一来，B公司的税务风险就是一颗不定时炸弹。

说不定哪天会引爆！

四、建筑业转型升级之妙招

不止一家企业老板说，我管它什么价，含税或者不含税，2000元已经够高了，建筑业只有那么一点利润空间，再加税点，我们连水都冇得喝的。

我的同事试图说服这位老板，被我制止了。论算账，按照会计准则，或者按照税法，绝对是我们的强项；但是我非常明白，每个老板心里都有一本账，他们的算法跟我们不一样，他们不喜欢数字游戏，他们喜欢脑筋急转弯。

建筑业转型升级，已经是一个时不我待的课题。我提议，有条件的企业可以设立采购平台，统一采购建筑材料和设备。

这个提议，并不新鲜。

有些企业已经这样做了，不管是直接管理的项目，还是承包经营的项目，或者挂靠经营的项目，采购权集中在总公司。集团式采购，或者批量式采购，有利于降低采购单价，有利于索取税务发票，这是不争的事实。

在《“白条”充抵发票：企业所得税变相核定征收现形记》这篇文章中，我提到过徐总，徐总家的马老板原本是“黑道”。我无意揭穿他的老底，恰恰相反，“出道”以后的马老板是一个积极向善、诚信守法的典范，从营改增到企业所得税改查账征收，他比谁都重视，并且积极行动。

在设立采购平台的问题上，他嫌自己一家的力量不够大，不足以让自己心动，不足以让供应商心动。于是，他联合了几家兄弟公司，组建了更大规模的物资采购平台，并实行合伙制管理。

为马总点赞！为马总加油！