坏账处理 所得税汇算清缴 表(应收账款实际发生坏账汇算清缴时如何申报)

应收账款及预实际付账款坏账损失实例

进行资产损失申报的企业（涉及重组除外）汇算清缴时需填写A105090《 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105000纳税调整项目明细表

例：A公司2017年应收B公司账款1000元，年末计提准备金100元。（简化处理角度假设该公司只有此一笔清缴应收账款）

会计处理 借：资产减值损失 100元

贷：坏汇算账准备 100元

2017年汇缴申报表填写如下：

（1）201应收账款8年债务人Ｂ公司破产，该笔应收账款无法收回。

会计处理 ：

借：资产减值损失 900

坏账准备 100

贷：应收账款 1000

A公司2018处理年会计上确认损失金额为1000-100=900元，税发生法上应确认损失金额为1000元。

2018年汇缴申报表填写如下：

说明：2017年调增100应收账款元准备金，在2018年调减通过A105090表的账载金额和税收金额的差额来体现，数据会自坏账动导入A105000表，而不是在A105000表资产减值准备金项目（33行）填写账载金额-100元来体现。企业会计上确认的损失900元直接在A100000表（7行）资产减值损失清缴中体现，这样2017年税收上共计确认损失1000元。

（2）2018年Ｂ公司无法支付该笔1000元发生账款，经双方协商，B公司用其生产产品偿还汇算债务，表该产品公允价值为500元，实际成本为350如何元，B公司为一般纳税人。该批货物已于2018年12月31日运达A公司并入库。

A公司账务处理如下：所得税

借：库存商品 如何500

应交税费——应交增值税（实际申报进项税额） 85

坏账准备 100时

营业外支出——债务重组损失 315

贷：应收账款 1000

A公司2018年会计上确认债务重组损失1000-500-85-100=315元，税法上应表确认债务重组损失1000-500-申报85=415元。

2018年汇缴申报表填写如下：

说明：涉及债务重组产生的损失填写A10500所得税0表企业重组纳税调整明细表。

2017年调增的100元准备金，在2018年调减通过A105100表账载金额和税收金额的差额坏账来体现，数据会自动导入A105000表，无需在A105000表资产减值准备金项目（33行）填写账载金额-1处理00元来调减。企业会计上确认的营业外支出315元直接在A102010表(19行)体现，这样2018年税收上共计确认损时失415元。